第五章企业所得税法(6)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:57:42
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六、纳税申报及缴纳

按税法规定，企业缴纳所得税采取按期预缴，年终汇算清缴的办法。对此要注意以下几点:

（一）缴纳企业所得税按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人预缴所得税时，应当按照纳税期限的实际数额预缴，按照实际数额预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴。

（二）纳税人应当在月份或季度终了后15日札内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表.年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

（三）纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度.纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产，扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的金额，超过实缴资本的部分。

（四）纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

（五）除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。

（六）从国内联营企业分回的利润已纳税额的调整。

联营企业的生产经营所得，一律先就地缴纳所得税，然后再进行分配。其亏损由联营企业就地依法进行弥补。纳税人从国内其联营企业分回的已纳所得税的利润，由于涉及不同地区的所得税适用的税率存在差异，这样，当投资方从联营企业分回利润时，为了计算简便，投资方企业从联营企业分回的税后利润及股息、红利，可不并入投资方企业的应纳税所得额，而作补税的调整。其调整的方法是:

(1)联营企业投资方从联营企业分回的税后利润(包括股息、红利)，如果投资方企业所得税税率低于联营企业的，不退还分回的利润在联营企业已纳的所得税。

(2)如果投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。其计算公式是:

1、来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)

2、应纳所得税税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

3、税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率

4、应补缴所得税税额＝应纳所得税税额－税收扣除额

(3)如果联营企业的适用税率与投资方适用税率一致，则从联营企业分回的税后利润不予补税.如果由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的税后利润也不再补税。

(4)中方企业单位从设在上述经济特区等各类特定经济区域(不包括高新技术产业开发区)的中外合资企业分回的税后利润，由于地区的税率差异，中方企业单位应比照从联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。

(5)企业对外投资分回的股息、红利收入比照从联营企业分回利润的办法进行纳税调整。