2006年注册税务师《财务与会计》模拟试卷（六）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:09:00
来源 100Test.Com百考试题网

三、计算题
1、答案:（1）C（2）D（3）B（4）A
解析:
（1）税前利润＝400－300＝100万元 ；该项目每年的净现金流量＝400－（300－500÷4）－100×30％＝195万元；该项目的投资回收率＝195÷500＝39％
（2）该投资项目的净现值＝195×3.1699×0.9091－500＝61.94万元
（3）投资回收期年＝1＋500÷195＝3.56年
（4）税后利润＝100－100×30％＝70万元
实收资本利润率＝70÷1000＝7％

2、答案:（1）C（2）A（3）B（4）C
解析:（1）成本＝390 60 20 18.3 10×1.17＝500万元
（2）收到补价确认的收益＝60－60÷500×450＝6万元
（3）投资成本＝（1000 100 80 20 270）×30％＝441万元
（4）股东权益总额＝1200 300 （50－16.5）＝1533.5万元

四、综合分析题
1、答案:（1）B（2）AD（3）B（4）C（5）A（6）A
解析:
（1）2003年1月1日，投资时产生的股权投资差额为贷方差额＝2000×30％－560＝40万元；年末，投资的账面价值＝560＋40＋100×30％＝630万元。
（2）2004年1月3日，被投资单位的所有者权益＝2000＋100＝2100万元
计算新的股权投资差额270－2100×10％＝60万
（3）04年末，投资的账面余额＝560＋40＋30＋270＋20－60＋20－2＝878万元；
该笔投资的可收回金额为870，发生减值。
（5）05年末，被投资企业发生巨额亏损。投资企业按投资比例计算应承担的损失＝2250×40％＝900万，但长期股权投资的账面价值为870万
借：投资收益 870
贷：长期股权投资——宏大公司（损益调整） 870
剩下的30万在备查簿中登记。并且由于投资的账面价值减少至零，所以股权投资差额停止摊销。