“发货后三个月收款即开销售发票”应交税金的帐务处理

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:28:41
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“发货后三个月收款即开销售发票”应交税金的帐务处理 供货方当月发出商品，且填写送货单（销售价）和出仓单一并送给购货方，但当月并不开具销售发票，因供销双方预约在“发货后三个月收款即开销售发票”。正是这样，就有如下问题： 　　

1、按会计制度，当月发货，当月应做销售收入分录，未作应交税金——增值税金（因未开发票）会计处理。 　　

2、收款开票之时，不做销售收入又不行，做又与前重复。

　　故此，两者怎样处理得当，又能使账表、账物相符。

　　答：来信反映的问题涉及到销售收入确认时间、发票开具时限和纳税义务发生时间三个方面及相互关系的问题。对来信所提的有关问题，请参阅本刊1997年第四期第8页“增值税纳税义务发生时间与发票开具时限、财务入帐时间”的解释。即：购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下： 　　

（1）发出商品时，
　　借：分期收款发出商品
　　 贷：库存商品 　　

（2）开出发票时，
　　借：应收帐款——xx公司
　　 贷：应交增值税——销项税额
　　 贷：商品销售收入
　　同时结转商品销售成本
　　借：商品销售成本
　　 贷：分期收款发出商品 　　

（3）收到货款时，
　　借：银行存款
　　 贷：应收帐款——xx公司