服务性企业营业税的理税顾问

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:36:30
来源 100Test.Com百考试题网

营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。

　　一、营业税纳税人

　　按照规定，营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。


　　服务企业以提供旅游、饮食、娱乐、租赁等各种服务为其主要经营业务，因而自然是营业税的纳税人，需要按规定缴纳营业税。

　　二、营业税的征税对象

　　按照规定，营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。

　　其中所称的“应税劳务”，是指交通运输、建筑、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围内的劳务。按照规定，加工和修理、修配劳务，不属于营业税的应税劳务（以下简称非应税劳务），应征收增值税，不征收营业税。

　　其中所称“无形资产”是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。

　　其中所称“不动产”是不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物及其土地附着物。

　　其中所说的“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为，即以从受让方取得货币、货物或其他经济利益为条件提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为，但单位聘用的员工为本单位提供应税劳务，不包括在内。

　　单位自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其自建行为视同提供应税劳务。

　　转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产。

　　其中所称“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”是指：所提供的劳务发生在境内，在境内载运旅客或货物出境，所转让的无形资产在境内使用，所销售的不动产在境内等。

　　三、营业税的税目和征税范围

　　营业税共有九个税目，即：交通运输业、建筑业、文化体育业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。各税目的具体征税范围见营业税的有关规定。服务性企业以提供旅游、饮食、娱乐、租赁等各种服务为其主营业务，其相对应的营业税税目为“服务业”、“娱乐业”和“文化体育业”；除此之外，有的服务企业还会发生提供其他服务、转让无形资产和销售不动产等业务。

　　在这里我们重点介绍“服务业”、“娱乐业”、“文化体育业”、“转让无形资产”

　　和“销售不动产”税目的征税范围，并介绍服务性企业经常碰到的应征营业税的各种特殊业务。

　　（一）服务业

　　服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

　　本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业；

　　1.代理业

　　代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

　　（1）代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或销额进行结算并收取手续费的业务。

　　（2）代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。

　　（3）介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。

　　（4）其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务：

　　金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。

　　2.旅店业

　　旅店业，是指提供住宿服务的业务。

　　3.饮食业

　　饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

　　饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务。按“娱乐业”税目征税。

　　4.旅游业

　　旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

　　5.仓储业

　　仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。

　　6.租赁业

　　租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让给他人使用的业务。

　　转租业务也按本税目征税。

　　7.广告业

　　广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节日或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

　　8.其他服务业

　　其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、核画、誊写、打字、携刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

　　航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税。