款已付清但发票未到如何进行账务处理

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:28:09
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某商业企业购进一批货物，货物已到，款已付清，但增值税专用发票次月才能收到，公司财务本月如何做账？另外，购入商品委外加工如何做账？

答：一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额，借记“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目，待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。

二、现行财会制度明确，商业企业不设置“委外加工”科目，如商业企业购进货物后自行加工或委托其他单位加工，则可通过“加工商品”科目来核算。

发出加工时：借记本科目，贷记“库存商品”；

支付加工费时：借记本科目，贷记“银行存款”等。

加工完成验收入库时，借记库存商品等科目、应交税金——应交增值税（进项税额）〔凭受托方开具增值税专用发票上注明的税额计算确定〕，贷记本科目。