注税综合题解析思路

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:20:14
来源 100Test.Com百考试题网

综合分析题一
四有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季实现的会计利润预交，华新税务师事务所于2001年4月13日受该企业委托对其一季度流转税及所得税情况进行审查
　审查要求：
1. 根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相应调帐处理。
2. 正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理（列出计算过程，计算过程及结果保留小数两位）
这是CTA常见题型，一定要注意作题要求
1） 有关会计核算资料：
（1） 1月10日，第60号凭证，销售甲产品2000件，不含税销售额200元/件，货款已存入银行，企业帐务处理为：
借：银行存款 468000
贷：产品销售收入 400000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）68000
分析：这个分录没有错误，但也要说他没有错误，答案：1月10日60#凭证无纳税问题
（2） 1月20日第101#凭证，用本企业一项专利技术抵顶前欠三益公司的货款200，000元，此该项专利权帐面价值为120，000元，企业帐务处理为：
借：应付帐款-三益公司 200，000
贷：无形资产—专利技术 120，000
贷：其它业务收入 80，000
经查该项业务未缴纳任何税金。
分析：用无形资产抵债应视同销售行为，应缴营业税，城建税，教育费附加，印花税，要注意的，对于这种非主营业务收入，在作出相应调帐处理时就要计提三税，但不必缴纳，对于主营业务，城建税和教育附加是要到最后作相关补提时才补提，并且和前边非主营业务一并缴纳作会计分录，还要注意会计中印花税均在管理费用中核算，内资企业转让技术所得30万元以下免税，一定要不要忘记了，同时计算过程不能省！在本题后提示，本企业采用帐结法，已算出1季度本年利润，所以作了调整分录后，还要将相关科目余额转入“本年利润”共别于跨年度调整帐务处理通过“以前年度损益”。
答案：
该企业以无形资产抵债应视同销售，以补缴营业税，城建税，教育费附加，印花税。
调整分录：
营业税=200，000*5%=10，000元
城建税=10，000*7%=700元
教育费附加=10，000*3%=300元
印花税=200，000*5%%%=100元
借：管理费用-100
　 贷：银行存款 100
借：其它业务支出 11，000
　 贷：应交税金-应交营业税 10，000
　　　 应交税金-应交城建税 700
　　　 其它应交款—教育费附加 300
结转：
借：本年利润 11，100
　贷：管理费用100
　　　其它业务支出 10，000
技术转让净收入30万元以下免征企业所得税，应调减应纳税所得额，应在本年利润（会计利润）的基础上调减应纳税所得额：
　80，000-11，100=68，900元
（3）2月6日，第30#凭证，销售临街库房一座，该库房原值1500，000元，已提折旧300，000元，合同注明，库房售价2，800，000元，支付清理费用10，000元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。经法定评估机构的评估价为2，000，000元
企业帐务处理：
借：银行存款 2，800，000
贷：固定资产清理 2，800，000
借：固定资产清理 10，000
贷：银行存款 10，000
借：固定资产清理 1，200，000
累计折旧 300，000
贷：固定资产 1，500，000