2005年高级会计师实务案例汇集-四-

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:50:39
来源 100Test.Com百考试题网


第四章 外币折算
1 、 甲股份有限公司(本题下称甲公司)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。
2002年3月31日有关外币帐户余额如下:
项目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元)
银行存款(借) 300 8.26 2478
应收帐款(借) 250 8.26 2065
长期借款(贷) 1000 8.26 8260
应付利息(贷) 30 8.26 247.8
长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于生产线建造的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息,至2002年3月31日该生产线正处于生产建设过程中,已使用外币借款650万元,预计将于2002年12月完工。 来源:www.examda.com
2002年第二季度各月月初、月末市场汇率如下:
日期 市场汇率
4月1日 1美元=8.26人民币
4月30日 &. nbsp. 1美元=8.24人民币
5月1日 1美元=8.24人民币
5月31日 1美元=8.26人民币
6月1日 1美元=8.26人民币
6月30日 1美元=8.27人民币
2002年4-6月甲公司发生如下外币业务,假定不考虑增值税等相关税费:
1、 4月1日为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款,设备于当月投入安装。
2、 4月20日,将80万美元兑换成人民币,当日银行美元买入价为市场1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得的人民币已存入银行。
3、 5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
4、 5月15日,收到第一季度发生的应收帐款200万美元。
5、 6月30日,计提外币专门借款利息,假定外币专门借款通过“应计利息”科目核算。
要求:
(1)编制2002年第二季度外币业务的会计分录
(2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录(2002年)
(综合题)[本题15.00分]
答案分析是
(1)①4月1日
借:在建工程 5‚.782‚.000
贷:银行存款——美元户($700‚.000×@8.26) 5‚.782‚.000
②4月20日
借:银行存款——人民币户($800‚.000×@8.20) 6‚.560‚.000
财务费用 48‚.000
贷:银行存款——美元户($800‚.000×@8.26) 6‚.608‚.000
③5月1日
借:在建工程 9‚.888‚.000
贷:银行存款——美元户($1‚.200‚.000×@8.24) 9‚.888‚.000
④5月15日
借:银行存款——美元户($2‚.000‚.000×@8.24) 16‚.480‚.000
贷:应收账款 16‚.480‚.000
⑤应计利息
a.计算借款费用资本化金额
(650×90 70×90 120×60)÷90×12%÷4=24(万美元)
折合为人民币=24×@8.27=198.48万元
利息总额=1000×12%÷4=30万美元

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