2005年高级会计师实务案例汇集-九-

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:50:47
来源 100Test.Com百考试题网


第九章 内部会计控制试题
案例1
资料:
2002年12月,a公司正式成立检查小组,对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查,发现:电焊条子公司在销售过程中,销售业务按照销售合同进行的,当生产车间产品完工后,填制产成品入库单,验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后,销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票,并据以登记产成品明细账,运输部门将其与销售发票一并送交财务部门,财务部门将其与销售合同核对后,开具运杂费清单.通知出纳人员办理货款结算;并进行账务处理。公司未设独立的客户信用谓查机构,在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。
要求:
电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定,并说明理由。
(综合题)[本题4.00分]答案分析是
电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。
1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写,但公司却分别由生产部门和销售部门填写,这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。
2.运输部门设有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证,容易导致漏计销售收入。
3.在销售收入的内部控制体系中,记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离,同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理,这是极其严重的内部会计控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。
4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构,对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况,会给收款带来很大隐患。 来源:www.examda.com
案例2
资料:
检查组在检查b公司的投资内部管理控制时发现,在管理机构上,没有单独设置投资部门对投资进行管理,只是在财务部下设置了一个岗位,负责保管证券投资资产以及各种 投资协议文件等等,财务部里面没有设置专门的岗位对各项投资进行可行性研究、评估、分析和评价,需要对投资项目从财务上进行分析评价时,则指派财务部中工作较为清闲的人员去执行任务,因为不是专职人员,所以进行分析评价的人员也经常轮换,各个岗位上的人都有。投资项目平时的管理,主要由总经理秘书负责,总经理则定期检查、询问。对于规模较大的投资,总经理亲自负责,并于董事会会议期间向董事会报告。另外b公司缺乏完善的投资管理报告制度,对各种投资书面文件,没有制定统一的格式标准,由各项目负责人和实施人自行规定。每个投资项目的各种投资文件格式都多种多样,项目之间难以进行比较,文件难以管理。定期的书面报告制度不存在,大部分情况下,投资项目的具体情况(例如增减变动情况)的管理通过由管理人员的口头报告进行,没有形成书面记录。
要求:
说出b公司对外投资内部会计控制的弊端在哪里。
(综合题)[本题4.00分]答案分析是
1.单位应当建立单独的部门或机构对投资业务进行管理,但是。b公司的对外投资的内部管理是由其他职能部门兼管,如投资项目日常管理由总经理秘书负责,财务部下设置一个岗位,负责保管证券投资资产以及各种相关投资协议文件,这容易造成投资内部管理职能与兼管人员本身职能的冲突。
2.没有专门部门或人员对投资项目进行跟踪管理,及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。
3.在进行投资项目可行性研究时,只是随便抽调空闲人员进行分析,人员水平难以保证,也没有组织分析论证以及对披投单位的资信调查、实地考察等 。
4.缺乏书面记录制度和定期报告制度,使得公司对投资的具体情况缺乏了解,管理层没有办法根据投资的变动作出相应的决策,也没有办法对投资进行监管。
案例3
资料:
某上市公司2002年制定了内部控制制度,其要点如下:
(1)为提高工作效率,公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批;
(2)为加快货款回收,允许公司销售部门及其销售人员直接收取贷款;
要求:从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析,并简要说明理由。
(综合题)[本题4.00分]答案分析是
该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷:
1.按照《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求,单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范 的对外投资决策机制和程序,重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产 处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批,违背了授权批准控制的原则,属于授 权不当,同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。

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