2005年高级会计实务试题及分析提示（八）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:53:51
来源 100Test.Com百考试题网

5.【案例】甲上市公司为增值税一般纳税企业，增值税率为1 7％。2008年4月30日，甲上市公司2007年度的财务报告经公司董事会批准报出。甲上市公司适用的所得税税率为33％，所得税汇算清缴日为2008 年2月25日。甲上市公司按净利润的l0％提取法定盈余公积。甲上市公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。《企业所得税税前扣除办法》[国税发 （2000）84号]规定，坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。甲上市公司2008年1月～4月份发生了以下退货业务：
（1） 2008年1月10日，收到乙公司因质量问题退回的一批A产品，同时收到了增值税进货退出证明单。该批A产品为2006年l2月1日销售给乙公司，货款尚未收到。甲上市公司销售该批A产品的销售收入为l00万元，销售成本为80万元，增值税销项税额为17万元，该批A产品已经入库，已开具红字增值税专用发票。
（2）2008年2月1日，收到丙公司因质量问题退回的一批B产品，同时收到了增值税进货退出证明单。该批B产品为2007年3月1日销售给乙公司，货款已于2007年9月l日收到。甲上市公司销售该批B产品的销售收入为200万元，销售成本为l60万元，增值税销项税额为34万元，该批B产品已经入库，已开具红字增值税专用发票。
（3）2008年2月20日，收到丁公司因质量问题退回的一批D产品，同时收到了增值税进货退出证明单。该批D产品为2008年1月10日销售给丁公司，货款尚未收到。甲上市公司销售该批D产品的销售收入为50万元，销售成本为45万元，增值税销项税额为 8．5万元，该批D产品已经入库，已开具红字增值税专用发票。
（4）2008年4月10日，收到戊公司因质量问题退回的一批C产品，同时收到了增值税进货退出证明单。该批C产品为2007年1 1月1日销售给戊公司，货款尚未收到。甲上市公司销售该批C产品的销售收入为l00万元，销售成本为70万元，增值税销项税额为l7万元，该批C产品已经入库，已开具红字增值税专用发票。
【要求】
请分别说明上述4项退回业务对是否影响上市公司2007年度或2008年度财务状况、经营成果并说明应纳税所得额的影响及其金额（答案中的金额单位以万元表示，保留2位小数）。