2006年高会考试第四章外币折算案例分析

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:45:34
来源 100Test.Com百考试题网


1 、 甲股份有限公司(本题下称甲公司)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。

  2002年3月31日有关外币帐户余额如下:

  项目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元)

  银行存款(借) 300 8.26 2478

  应收帐款(借) 250 8.26 2065

  长期借款(贷) 1000 8.26 8260

  应付利息(贷) 30 8.26 247.8

  长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于生产线建造的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息,至2002年3月31日该生产线正处于生产建设过程中,已使用外币借款650万元,预计将于2002年12月完工。

  2002年第二季度各月月初、月末市场汇率如下:

  日期 市场汇率

  4月1日 1美元=8.26人民币

  4月30日 1美元=8.24人民币

  5月1日 1美元=8.24人民币

  5月31日 1美元=8.26人民币

  6月1日 1美元=8.26人民币

  6月30日 1美元=8.27人民币

  2002年4-6月甲公司发生如下外币业务,假定不考虑增值税等相关税费:

  1、 4月1日为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款,设备于当月投入安装。

  2、 4月20日,将80万美元兑换成人民币,当日银行美元买入价为市场1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得的人民币已存入银行。

  3、 5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。

  4、 5月15日,收到第一季度发生的应收帐款200万美元。

  5、 6月30日,计提外币专门借款利息,假定外币专门借款通过“应计利息”科目核算。



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