国际审计准则——ＡＵ８００３节指导审计工作的基本原则

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 17:59:56
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引言
０１本准则叙述的基本原则，规定了审计人员的职业责任，在执行审计业务时，必须遵循之。
０２审计是指对任何单位的财务信息的独立检查，不论该单位是否以盈利为目的，不论其规模大小，也不论其法定组织形式，凡检查后需要发表评语的，均适用本准则。
０３其他各节的国际审计准则，将对本节所制定的原则作进一步阐述，以指导审计方法和报告书编制的实务。
０４贯彻执行这些原则，需要按照具体情况运用审计程序和审计报告书。
正直、客观和独立性
０５审计人员在执行业务工作中，必须坦白、诚实和恳切。审计必须公正，决不容许偏袒和偏见凌驾于客观性之上。审计人员必须保持公正的态度，在实际上和表现上都不能有任何牵连，这种牵连可以被人认为与正直和客观不能相容（不论其实际影响如何）。
保密
０６审计人员对工作过程中所获得的信息，必须遵守保密原则。如未经特定的授权行为，并在法律上或职业上无反映的责任的，不得将该项信息透露给第三者。
技术和能力
０７执行审计业务和编拟报告书的人员，必须经过审计方面的适当训练，并具有经验和能力，以职业上的认真态度进行该项工作。
０８审计人员要求有专业技术和能力。这些技术和能力的获得是：接受普通教育，经过正规课程的学习和通过合格考试而获得专业知识，并在合适的指导下取得实际经验等各项条件的综合。此外，审计人员必须经常注意事物的发展，包括国际和国内有关会计和审计事项的文件，以及有关的法令和条例的规定。
他人所做的工作
０９凡审计人员将工作委派给助理人员，或利用其他审计人员或专家所做的工作时，审计人员对于财务报表所提出的发表的评语，仍应负责。
１０审计人员将工作委派给助理人员时，应作认真的指导、监督和检查。审计人员应确定：其他审计人员或专家所做的工作，是否确实适合其用途。
记录
１１对于证明审计工作系按照基本原则进行的重要事项，应作成记录。
计划
１２审计人员应对他的工作制订计划，以便有效率地及时地进行有效果的审计工作。审计人员应在了解当事人业务的基础上制订计划。
１３计划的各项内容中，应包括：
（１）了解当事人的会计制度、会计政策和内部控制程序；
（２）确定内部控制的预期可靠程度；
（３）确定和规划所要进行的审计程序的性质、时间和深广度；
（４）协调所要执行的工作。
１４在审计进程中，必要时应进一步发展和修订计划。
审计证据
１５审计人员通过守则审计和实体审计的程序，取得合适的审计证据，从而作出合理的结论，并以此作为财务信息评语的根据。
１６内部控制是审计赖以进行的根据，为了要合理地证实内部控制的实行情况而进行的测试，称为守则审计程序。
１７为了确定会计体系中所作成的记录的完整性、正确性和合法性而进行的审计，称为实体审计程序。
该项程序包括下列两种类型：
测试会计事项和帐面余额的详细情况。
分析重要的比率和趋势，包括随后对不正常波动和不正常项目所作的检查。
会计制度和内部控制
１８经理人员负责执行合适的会计制度，组织适合于企业规模和性质的各种内部控制。对于会计制度的适用性，对于应入帐的会计信息是否确已入帐，审计人员必须求得合理的证实。一般说来，内部控制有助于这种证实。
１９审计人员对于会计制度和有关的内部控制，应有所了解；对于有些内部控制，审计人员要据以确定其他审计程序的性质、时间和深广度的，必须进行研究和评价。