国际审计准则——ＡＵ８００２节审计约定函

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 18:00:08
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主要内容
０４审计约定函，可因每一当事人而异，但一般应包括下列各项：
（１）财务信息审计的目的。
（２）经理人员对财务信息的责任。
（３）审计的范围，包括适用的法令、条例和职业团体的通告，这些都是审计人员所必须遵照执行的。
（４）任务结束后的各种报告书或其他函件的形式。
（５）由于审计工作的测试性质和其他固有的局限性，以及任何一种内部控制制度的固有的局限性，甚至有些重要的反映失实，可能未曾发现，所以风险总是免不了的。
（６）请求阅看任何与审计有关的记录、文件和其他信息。
０５审计人员也可能要在函中包括如下各项：
（１）审计计划的安排。
（２）期望收到当事人的书面文件，以证实有关审计的代表权。
（３）请当事人出给约定函的回单，据以证实约定的条款已被接受。
（４）审计人员预期将来要提交当事人任何其他函件或报告的说明。
（５）计算服务费的根据和开列帐单的安排。
０６下列各点如认为恰当，也可列入函内：
（１）在审计的某些方面，安排与其他审计人员或专家的联系。
（２）安排与内部审计人员和当事人其他职员的联系。
（３）如属初次审计，而且另有前任审计人员的，要安排与前任审计人员的联系。
（４）对审计人员的责任如有限制的可能性存在时，应加以说明。
（５）列出审计人员和当事人之间的任何进一步的协议。

常年审计
０７在常年审计中，审计人员可决定不每年致送一次新的约定函。但如有下列情况存在，可以决定致送新的函件：

（１）有任何迹象表明当事人对审计目的和范围有所误解。
（２）约定事项中有修改条款或特殊条款。
（３）经理人员最近有人事变化。
（４）当事人业务的性质和范围有重大变化。
（５）法律上的规定。
如审计人员决定无需每年致送新的约定函，可向当事人提示原来的函件。

分部审计
０８如母公司的审计人员兼任分支机构、附属机构、分部的审计人员的，应考虑下列各项因素，以决定是否需要对分部另行致送约定函：

（１）分部的审计人员由谁聘任。
（２）对分部是否要单独致送审计报告书。
（３）法律上的规定。
（４）其他审计人员所执行的任何工作范围。
（５）母公司所有权所占比例。

附录

审计约定函举例

０９下列信函是配合准则所列举的要点，作范本之用，应根据具体要求和情况加以变动。

致董事会或高级经理人员的适当代表：

你们聘请我们审核的年月日以及至该日为止的全年度的资产负债表、收益表和财务状况变动表，现谨以本函确认我们接受和了解了该项委托任务。我们的审计工作遵照（国名）适用的当局文告，目的在于对财务报表作出我们的评语。

为了对财务报表作出评语，我们将进行适当的抽查，以便合理地证实：基础性的会计记录和其他来源的资料所包括的信息是可靠的，足以作为编制财务报表的基础。我们也将确定：这些信息是否在财务报表中得到恰当的表达。

由于审计的测试性质和其他固有的局限性，以及任何一种内部控制制度的固有的局限性，甚至有些重要的反映失实，可能未曾发现，所以风险总是免不了的。