实务公告2060—2：与审计委员会的关系

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 18:21:50
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解释《内部审计实务标准》中的第 2060 条标准 相关标准：第 2060 条标准
独立性与客观性 审计主管应定期向董事会与高级管理层报告与计划有关的内部审计活动的目的、权力、责任 与工作业绩。另外还应报告重要的风险与控制问题、公司治理问题以及委员会和高级管理层 需要或要求知晓的其它事项。
本实务公告性质 对于内部审计活动和审计委员会之间的关系，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无 意囊括可能需要考虑的所有方面，仅对审计委员会和内部审计恰当关系相关的主要信息进行 了概述。是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。
1.本文件中的"审计委员会"指负责监督机构的审计和控制工作的治理层。尽管此工作通常是
委派给董事会的审计委员会，但在本实务公告中，它也指具有相同权力和职责的其它监督实 体，例如托管会、立法机构，所有人经营实体的负责人，内部控制委员会，或整个董事会。
2.国际内部审计师协会认为审计委员会和内部审计师有互相交织的目标。加强与审计委员会 的工作关系对于其履行对高级管理层、董事会、股东和其它外部人员的职责是重要的。本实 务公告总结了协会如何看待审计委员会和内部审计部门关系的。协会认为审计委员会职责还 包括本公告范围之外的其它活动，本公告无意囊括审计委员会的所有职责。
3. 以下三种活动对于实现审计委员会与内部审计部门良好关系是非常重要的，它们主要是 通过审计执行主管（CAE）实施：
•. 协助审计委员会，确保其章程、内部审计活动和各项过程对于履行其职责是恰当的。
•. 确保内部审计章程、作用和各项活动得以清晰阐述，且能反映审计委员会和董事会需求。
•. 与审计委员会和主席保持开放、有效的沟通。 审计委员会职责
4. 审计执行主管应帮助委员会，确保委员会的章程、作用和活动对于履行其职责是恰当的。 审计执行主管可以通过帮助委员会定期评估其活动、提出改进建议发挥重要作用。这样，审 计执行主管可以在审计委员会事务和规章事务方面向委员会提供有价值的咨询服务。审计执 行主管可以开展的活动有：
•. 至少每年评估一次审计委员会章程，审核章程是否充分体现了董事会有关审计委员会职 责的规定和相关条文，并将此告知委员会。
•. 评估或保存一份详细列出所有规定开展活动的审计委员会会议日程计划，用来判断这些 活动是否被完成，这可以帮助委员会每年向董事会报告，已经完成了所有委派的任务。
•. 起草审计委员会会议日程，呈交委员会主席审阅，帮助审计委员会将此资料分发给各委 员，记录审计委员会会议内容。
•. 鼓励审计委员会比照当前最佳实务，定期评估其工作和活动，确保该活动与最先进的实 务保持一致。
•. 定期与委员会主席会面，讨论向委员会提供的材料和信息是否满足委员会的需求。
•. 征求审计委员会意见，判断其是否需要培训性会议或报告，例如对新委员进行风险和控 制方面的培训。
•. 征求委员会意见，判断为委员会分配的工作频率和时间是否充分。 内部审计工作的作用
5. 审计执行主管与审计委员会的关系应围绕审计执行主管的核心作用确保审计委员会理 解、支持并接受内部审计部门所需要的帮助。IIA 的观点是，良好的治理是由有效公司治理 系统的四个主要部分协同实现的：即董事会、管理层、内部审计师和外部审计师。在此结构 中，内部审计师和审计委员会是互为支持的。审计委员会要对机构运营有完整的了解，必须 考虑内部审计师的工作。审计执行主管对于委员会的一个主要作用是确保实现此目标和成为 委员会可以信赖的顾问。审计执行主管可以通过开展一系列的活动来发挥此作用：