2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题1

文章作者 100test 发表时间 2007:03:27 14:48:26
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第 一 章　导　论（答案解析）

一、单项选择题。
1.税务代理是一种专项代理，属于民事代理中的（　）。
A.委托代理　
B.法定代理　
C.指定代理　
D.专项代理来来源：www.examda.com
【正确答案】 A【答案解析】 参见教材，《民法通则》按照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。税务代理属于民事代理中的委托代理的一种。

2.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师不享有的权利有（）
A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。
B.注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，检查经营现场和设施。纳税人、扣缴义务人应向代理人提供真实经营情况和财务资料。
C.注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
D.注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
【正确答案】 B【答案解析】 注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施。不得检查纳税人、扣缴义务人的经营现场和设施。

3.注册税务师可以接受纳税人.扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理（ ）。
A.税务行政诉讼
B.检查纳税情况来源：www.examda.com
C.制作涉税文书
D.办理发票领购手续
【正确答案】 C【答案解析】 注册税务师不能代理税务行政诉讼和增值税发票的领购业务，不得检查纳税人、扣缴义务人的纳税情况。

4.注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（ ）年以上
A.1年　　　B.2年　　　C.3年　　D.6个月
【正确答案】 A【答案解析】 注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。

5.代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面（　）是正确的。
A.由被代理人和代理人负连带责任
B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任
C.由代理人负责任，被代理人不负责任
D.代理人和被代理人均不负责任来源：www.examda.com
【正确答案】 A【答案解析】 代理人知道被代理事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

6.注册税务师注册有效期限为（）年
A.4　　　　B.3　　　　　　　　C.2　　　　　　　　D.1
【正确答案】 B【答案解析】 注册税务师每次注册有效期限为3年，每年验证一次。

7.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订委托代理协议书。委托代理协议书由（）签名盖章。
A.注册税务师与委托方　　　　　　　　　　　　　
B.税务师师务所与委托方
C.注册税务师及其所在的税务代理机构与委托方　　
D.注册税务师所在的税务代理机构与委托方来源：www.examda.com
【正确答案】 C【答案解析】 委托代理协议书由注册税务师及其所在的税务代理机构与委托方签名盖章。

8.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（　）
A.2000元－5000元罚款
B.纳税人未缴或者少缴税款的50%以上3倍以下的罚款
C.纳税人未缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款
D.收回其执业资格证书【正确答案】 B【答案解析】 参见教材征管法的规定。

9.税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向（）报告，终止的具体事项由双方协商解决。
A.当地财政机关　 B.当地主管税务机关　　
C.当地工商行政机关　　D.上级主管部门
【正确答案】 B【答案解析】 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

10.税务委托代理关系可以变更的原因有（）
A.代理关系终止　　　　　　　　　　　　　　B.委托方破产来源：www.examda.com
C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的。　D.注册税务师发生变化
【正确答案】 D【答案解析】 税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。

二、多项选择题。
1.关于税务代理的描述下列说法中正确的是（　）。
A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
B.税务代理是负有法律责任的契约行为
C.注册税务师的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定
D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人
【正确答案】 ABD【答案解析】 税务代理的特征具有内容确定性，即注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。

2.下述（　　）情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。
A.委托人死亡或解体、破产
B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C.税务师事务所破产、解体或被解散来源：www.examda.com
D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理
【正确答案】 BC【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

3.下列业务中注册税务师可以代理的有（ ）。
A.审查纳税情况 B.代理申请退税
C.代理税务行政诉讼 D.制作涉税文书
【正确答案】 ABD【答案解析】 注册税务师可以代理税务行政复议，不得代理税务行政诉讼。

4.出现下列情况，税务师事务所在委托期限内可单方面终止代理行为的是（　）。
A.委托方变更法人代表
B.委托方不按约定付款
C.委托人因经营不善破产
D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
【正确答案】 CD【答案解析】 税务师事务所在委托期限内可单方面终止代理行为的情形：委托人死亡或解体、破产；委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的；委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的。

5.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（　）。　
A.自愿委托原则　
B.依法代理原则　
C.独立公正原则　
D.维护和保护委托人权益原则来源：www.examda.com
【正确答案】 ABC【答案解析】 注册税务师在从事税务代理活动中，应遵循的原则：自愿委托原则、依法代理原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

6.税务师事务所A所，代理B公司相关各税的纳税申报，由于注册税务师C工作疏忽，使B公司2005年度少申报缴纳增值税及城建税共58000元，被主管税务机关课征滞纳金2320元。其可能存在的执业风险（ ）。
A.因代理失误，由事务所缴纳税款及滞纳金
B.注册税务师可能承担工作失误给事务所造成的部分损失
C.因代理失误而由税务师事务所承担一定的经济责任
D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳滞纳金
【正确答案】 BC【答案解析】 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，受托方即事务师应承担民事赔偿责任。事务所有可能对工作失误的注册税务师进行内部处罚。

7.下面对税务代理的法律责任表述正确的有（　）。来源：www.examda.com
A.如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金
B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，应由省级注册税务师管理权构停止其从事税务代理业务一年以上
C.注册税务师触犯法律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处
D.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，各自承担相应的法律责任
【正确答案】 ABC【答案解析】 被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

8.下列（　　）符合注册税务师的权利。
A.注册税务师可以查看经营现场和设施
B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请复议但不能向人民法院诉讼
C.注册税务师从事税务代理业务，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预　
D.注册税务师有权拒绝委托人违反税收法律、法规行为的委托
【正确答案】 ACD【答案解析】 注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

9.注册税务师有下列（　）情况之一，由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务管理中心注销其注册税务师资格。
A.连续两年未验证者来源：www.examda.com
B.在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师资格证书者
C.身患重病半年内没有从事税务代理工作者
D.死亡或失踪者【正确答案】 BD【答案解析】 注册 税务师有下列情形之一的，由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心注销税务师资格：（1）在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民 共和国注册税务师资格证书（2）同时在两个税务代理机构执业者；（3）死亡或失踪者；（4）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的情况。注册税务 师每次注册有效期限为3年，每年验证一次。

10.注册税务师明知被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的，除由县及县以上税务机关处以（　　），并追究相应的责任外，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构作出以下处理（　）来源：www.examda.com
A.罚款　　
B.罚金　
C.注销其注册税务师注册登记　
D.禁止其从事税务代理1年以上
【正确答案】 AC【答案解析】 注册税务师明知被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的，除由县及县以上税务机关处以罚款，并追究相应的责任外，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务。