税务代理实务练习十二

文章作者 100test 发表时间 2007:03:27 14:48:03
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一、单项选择题
1、企业研制新产品、新工艺、新技术所发生的开发费用以及为开发上述新产品　、新技术、新工艺而购置的单台价值在（　　）万元（工业企业在10万元）以下的测试仪器和试验性装置的购置费可以直接扣除。
A、3
B、5
C、8
D、15
2、外商投资企业的董事长担任企业直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按（　　　）缴纳个人所得税。
A、工资、薪金所得　
B、劳务报酬所得
C、利息、股息、红利所得　
D、其他所得
3、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出中可以扣除的是（　　）。
A、交货延迟的违约金
B、无形资产受让开发支出　
C、税收滞纳金和罚款
D、非广告性质的赞助支出
4、下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的有（　）。
A、财产转让所得
B、红利、利息所得
C、工资、薪金所得
D、稿酬所得
5、某外商投资企业将其同一种产品销售给甲、乙两家企业，其中甲企业属其关联企业。交易情况如下：全年销售给甲企业10000件,单价200元，销售给乙企业20000件，每件350元，。注册税务师审查后，应调增应纳税所得额（　　）元。
A、1000000
B、0
C、1500000
D、750000
6、某演出公司10月份付给某职员当月工资4000元，演出报酬4000元。该职员应缴纳个人所得税（　　）元。
A、995
B、1440
C、1280
D、1065
7、某企业1998年亏损25万元，1999年赢利6万元，2000年亏损4万元，2001、2002、2003年各赢利4万元，2004年赢利8万元，则2004年企业所得税应纳税所得为（　）万元。
A、0
B、4
C、8
D、5
8、某中外合资企业，2001年全年销货净额为2000万元，营业外收入为150万元，其税前可以扣除的交际应酬费最高限额为（ ）。
A、10
B、9.45
C、9
D、11.5
9、注册税务师接受一企业主管会计询问，下述津贴、补贴应当计入工资、薪金所得项目征税的有( )。
A、以误餐补助名义发给职工的补助、津贴
B、独生子女补贴
C、托儿补助费
D、中国科学院院土津贴
10、某税务师所受托对某工厂所得税纳税情况进行审查，该厂以加权平均法计算发出材料成本，注册税务师经盘点检查A种材料年末结存数量为1000公斤，加权平均单价应为2元，而A种材料明细账年末结存记录为红字数量为200公斤，金额300元，经查核 ，属于多转发材料数量和成本，应全部调整利润。。决算后正确的调账分录应是( )。
A、借：原材料---A2000 贷：以前年度损益调整 2000
B、借：原材料---A 2300 贷：以前年度损益调整 2300
C、借：原材料---A 300 贷：以前年度损益调整 300
D、借：原材料---A 400 贷：以前年度损益调整 400
11、某注册税务师对企业坏账准备金的计提进行审查，该企业应收帐款余额百分比法， 按5‰的比例计提坏账准备金。坏账准备账户期初贷方余额为3500元，本期借方发生额为1300元，本年末应收账款借方余额为600000元，则年末应提坏账准备金 ( )元。
A、800
B、3000
C、4300
D、-500
12、注册税务师对企业的管理费用中的固定 资产租赁费用 进行审查，发现企业将融资租赁支出计入管理费用，则企业这种行为导致了当期应纳税所得额的( )。
A、不变
B、增加
C、减少
D、看具体情况而定

二、多项选择题
1、注册税务师在审查公益救济性捐赠的时，可以认定全额扣除的有（ ）。
A、 通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动中心的捐赠
B、 通过非营利性社会团体和国家机关对非营利性敬老院的捐赠
C、对红十字事业的捐赠
D、通过非营利性社会团体和国家机关对非营利性老年服务机构的捐赠
2、注册税务师在审查广告费税前扣除比例时，（　　）行业为8%。
A、通信
B、房地产开发
C、食品
D、汽车
3、企业业所得税税前可扣除的准备金有（　　）。
A、固定资产减值准备
B、坏账准备金
C、保险费
B、支付给总机构的管理费
C、支付给关联企业的管理费
D、支付给总机构的特许权使用费
5、注册税务师在审查企业在列支工资时，（　　）人员工资不得列入计税工资基数。
A、单位临时工
B、与企业已解除劳动关系的企业职工
C、由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工　
D、未与企业解除劳动关系，但企业不支付基本工资生活费的人员
6、汪册税务师可以通过审核（　　）等明细账借贷方发生额，结合纳税人的具体情况来确定是否要调整应纳税所得额。
A、财务费用――利息支出
B、预提费用
C、长期借款――应计利息
D、待摊费用
7、注册税务师审查某工业企业所得税时，发现下列事项中发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”，会造成虚增生产成本的是（　　）。
A、 对车间机器设备进行了的定期调试，更换小的零配件
B、对进行车间机器进行技术改造，改造支出超过了机器原值的30%
C、对生产车间进行了一年一次的粉刷
D、将生产车间扩大　
8、注册税务师对外商投资企业与关联企业之间融通资金的审查要点是( )。
A、审核投资收益结算及处理
B、审核借款利息的结算及列支
C、审核借款的资金渠道及其用途
D、审核投资项目资金来源及资金投向
9、纳税人在中国境内联营从事生产经营活动，从联营企业分回的投资收益，下列项目处理正确的是（　　）。
A、投资方税率低于联营企业税率，不退税
B、一般情况下，投资方税率高于联营企业税率，应补税
C、从联营企业分回的投资收益，不论双方税率有何不同，一律不予调整
D、投资方税率与联营企业的税率一致时，不予补税
10、某外商投资企业境外购买一批材料原价10万元，供货方给予该外商投资企业九折优惠，企业会计分录如下：借：原材料　　100000 贷：银行存款　　10000 以上问题有（　　）。
A、少缴销售环节税金
B、虚增材料成本
C、影响所得税额的正确计算　
D、多计销售收入
11、对其他业务收入的审查应侧重( )。
A、审查收入的入账时间和入账金额是否正确
B、是否有漏计、少计其他业务收入
C、是否将收入抵支出
D、是否通过往来账户少计其他收入
三、简答题
1、某企业职工已退休，受企业邀请为企业的产品设计方案提供咨询服务，取得咨询收入5000元，按协议由支付单位代其缴纳个人所得税。企业计算应纳个人所得税额为 (5000—800)×15%-125=505元，请指出上面纳税存在的问题，并作调整。

四、综合分析题
1、要求：审核提供的纳税资料，扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2004年度应补(退)的企业所得税及其流转税额，作年终结账后的调账分录，填制企业所得税纳税申报表。资料：蓝天股份有限公司，是一家1998年开设的高新技术企业，注册资金3500万元，税务登记证号110108312040000 设在北京高新技术开发区内，属增值税一般纳税人，主要生产智能通信开关电源系统产品。产品技术含量高， 市场销售良好。2005年2月该公司委托税务师事务所对其2004年纳税情况进行审查并出具审核报告，其审核的相关材料如下 ： 1、 全年发生管理费用15402000元，其中，业务招待费952000元，研究开发费1690000元，审计费300000元，差旅费150000元，会议费70000元，税金460000元，坏账准备2100000元，工资及费用7825500元，折旧1854500元。 2、 全年发生财务费用1300000元，其中：为购进生产用原材料向某商贸借款1000000元，年支付利息100000元，更新改造生产线机器设备，向其母公司借款20000000元，支付利息1200000元，该生产线于去年11月底完工并投入使用（经查企业按平均年限法提折旧，固定资产净残值率为5％）。 3、 全年发生“销售费用”23450000元，其中：广告费用当年发生16000000元，摊销上年余额3500000元，工资及三费3078500元，展览费、保险费和运输费计871500元。 4、 全年工资发放及三项费用计提情况如下：该企业共有职工2800人，其中：生产人员2000人工资额28000000元，管理人员100人工资额1600000元，销售人员400人工资额2620000元，临时120人工资额952000元，医务人员20人工资额240000元，科研人员160人工资额5060000元，并按规定提取了三项费用。 5、 全年取得投资收益3880000元，其中：（1）从上海浦东某联营企业（适用税率15％）分回利润850000元，（2）从青海某联营业员企业分回利润2380000元，该企业经税务机关核准，在2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税（3）取得国债转让收益650000元，其中:转让价差400000元，利息收入250000元，该国债按净价交易。经查上述事项企业在计算企业所得税时，均未计入应纳税所得额。 6、 全年发生“营业外支出”875000元，其中：（1）违反商业银行法的有关规定，被开户行处以罚息10000元，罚款5000元；（2）通过中华慈善总会向老年护理院捐赠50000元；（3）直接向某受灾小学捐赠80000元；（4）提取固定资产减值准备510000元；（5）转让固定资产净损失220000元，（系年度中间企业一条旧生产线因技术落后而处理，设备原值2200000元，已提折旧1500000元，已提取固定资产减值准备300000元，销价180000元，已清理完毕），企业会计处理如下：借：固定资产清理 400000 累计折旧 1500000 固定资产减值准备 300000 贷：固定资产 2200000 借：银行存款 180000 贷：固定资产清理 180000 借：营业外支出－处置固定资产净损失 220000 贷：固定资产清理 220000 7、 其他相关资料：（1）全年主营业务收入220000000元，主营业务成本132000000元，销售折扣与折让3600000元，其他业务收入6167000元，其他业务支出2400000元，销售税金及附加11000000元；（2）全年1－4季度累计预交企业所得税5500000元；（3）“应收帐款”明细账借方余额42000000元，，坏账准备计提比例为5‰；（4）上年度研究开发费用为6000000元；（5）银行同期借款年利率为6％；（6）计税工资标准为每人每月960元；（7）题中未涉及事项，视为无纳税问题。