2007年中级会计职称考试会计实务讲义连载(9)

文章作者 100test 发表时间 2007:04:08 08:33:50
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3.4.2存货盘盈、盘亏的会计处理

（一）存货的数量确认

比较两种盘存制度的程序及优缺点。

（二）存货盘盈盘亏的会计处理

	盘盈		盘亏
	当时	处理时	当时	处理时
现金	借：现金 贷：待处理财产损益-----待处理流动资产损益	借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入	借：待处理财产损益 贷：现金	借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损益
存货	借：存货 贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益	借：待处理财产损益 贷：管理费用	借：待处理财产损益 贷：存货 应交税金----应交增值税（进项税额转出）	借：管理费用（正常损耗） 其他应收款（保险赔款或责任人赔款） 营业外支出---非常损失 贷：待处理财产损益
固定资产	借：固定资产 贷：待处理财产损益----待处理固定资产损益	借：待处理财产损益 贷：营业外收入	借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产	借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）(北京安通学校提供) 营业外支出 贷：待处理财产损益
备注:在期末结账时，一定要将“待处理财产损益”转平。转平时有两种情况，一是已经董事会等权力机构批准；二是未经权力机构批准。如果未经批准，则应在附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。