100Test整理:注册会计师记忆精华之会计(六)

文章作者 100test 发表时间 2007:05:16 11:33:14
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第七章 负 债

(一)增值税：

1．进项税额分为可以抵扣和不得抵扣

（1）可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来（按运费的7%、购进免税农产品和废旧物资按收购价的10%计算进项税额）。

（2）不得抵扣的进项税额主要是购进固定资产、购进的货物用于非应税项目（即用于交营业税的项目）、购进的货物用于免税项目（不交增值税，进项税额不得抵扣）、购进的货物用于集体福利和个人消费、发生了非常损失。进项税额不得抵扣，应价税合一入帐：

2．销项税额可由一般销售和视同销售产生

3．小规模纳税人进项税额不得抵扣，应交增值税直接根据不含税销售额计算和征收率计算****/（1 6%）*6%或4%

（二）其余小税种主要掌握列支渠道，如计入主营业务税金及附加（营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税）、管理费用（印花税、房产税、车船使用税、土地使用税）、委托加工物资(消费税)、在建工程（土地增值税、契税）等。此外还要注意有两种税不通过“应交税金”核算，是印花税，耕地占用税。