会计初级职称经济法基础考试辅导讲义（六）

文章作者 100test 发表时间 2007:06:25 11:38:19
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第六章:
一、房产税的纳税人
　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
　　二、用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入。
　　三、注意【例题6-2】
　　例如：房产原值50万，当地扣除率20%，税率1.2%，房产税=50*（1-20%）*1.2%
　　四、纳税义务发生时间
　　纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
　　五、车船税征税范围
　　六、纳税义务发生时间
　　车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。
　　七、立合同人在国内签定的合同，双方当事人都是纳税人，但不包括担保人、证人、鉴定人。
　　八、印花税的税率
　　九、印花税的计税依据
　　（1）合同：以凭证所载金额作为计税依据。
　　（2）营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。
　　（3）不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。
　　十、契税是指在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。
　　十一、契税征税范围（重点）
　　（1）国有土地使用权出让
　　（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）
　　（3）房屋买卖、赠与、交换
　　【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
　　【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
　　【解释3】视同转移、缴纳契税的特殊情况：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
　　十二、契税的计税依据
　　（1）只有一个价格的情况
　　国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。
　　【举例】A把房卖给B，成交价格是3000万，房屋原值6000万，累计折旧是2000万，应以成交价格3000万作为汽水计税依据。
　　【举例】A把房卖给B，成交价格是70万，B又将其以80万的价格卖给C，问B交的契税是多少？ B以70万为计税依据缴纳契税。
　　十三、城镇土地使用税纳税人。
　　十四、城镇土地使用税征税范围
　　凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。
　　建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
　　十五、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。
　　十六、目前外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税。
　　十七、（P268）的例题注意一下。
　　十八、车辆购置税只交一次。
　　十九、车辆购置税计税依据
　　（1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
　　车辆购置税实行10%的固定比例税率。应纳税额＝计税价格×10%
　　（2）按税人进口自用的应税车辆的计税价格=关税完税价格 关税 消费税
　　二十、纳税人购买自用车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税。
　　二十一、土地增值税征税范围
　　（1）转让的必须是“国有土地使用权”。
　　（2）土地使用权、地上建筑物及其附着物的“产权”必须发生转让。
　　（3）必须取得“转让收入”。
　　二十二、与转让房地产有关的税金包括：营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。
　　【举例】A将1000万的不动产卖给B，问双方交什么税？
　　A要交营业税、城建税、印花税、土地增值税；B交印花税、契税。
　　二十三、注意：【例6-10】
　　（1）收入
　　（2）扣除项目金额合计
　　（3）计算增值额=（1）－（2）
　　（4）计算增值率=（3）/（2）
　　
　　二十四、资源税征税范围
　　（1）目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类；
　　（2）原油仅限于开采的天然原油，不包括人造石油；
　　（3）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
　　（4）天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”；
　　（5）煤炭仅限于“原煤”，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；
　　（6）中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。
　　二十五、资源税征税数量
　　（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量；
　　（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量；
　　（3）扣缴义务人代扣代缴资源税的，以“收购未税矿产品的数量”为课税数量；
　　（4）纳税人不能准确提供应税产品数量或移送使用数量的，以应税产品的“产量”或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为课税数量；
　　（5）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油的数量为课税数量。
　　二十六、资源税的纳税义务发生时间
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