07注税《税务代理实务》第十一章练习及解析

文章作者 100test 发表时间 2007:07:04 14:22:45
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第十一章　流转税纳税审核代理实务
一、单项选择题
1.企业将生产出的钢材一批（成本价是100000元，市场价格120000元）分配给投资者，作会计分录：
借：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　100 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　100 000
注册税务师在审核时，认为有误，则正确的调整分录应为（　　）。
A.借：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　17 000　
　　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）　17 000
B.借：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　20 400
　　　贷：应交税费－应交增值税（销项税额）　　　20 400
C.借：应付利润　　　　　　　　　　　　　（100 000）
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　（100 000）
借：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　140 400
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　120 000
　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　 20 400
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　100 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　100 000
D.借：应付利润　　　　　　　　　　　　　（100 000）
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　（100 000）
借：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　117 000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100 000
　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　 17 000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　100 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　100 000
【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 按会计准则的规定，将自产、委托加工业务用于利润分配的情况，在会计上是按照收入核算的，所以要通过收入、成本科目进行核算。
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
2.注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（　　）作为依据。
A.销售退回证明单
B.进货退回证明单
C.开具红字增值税专用发票通知单
D.进货退出及索取折让证明单
【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 参见《税法（Ⅰ）》教材P130。销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
3.某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（ ）。
A.42500元
B.85000元
C.10000元
D.20000元
【正确答案】 B　　　　
【答案解析】 销项税额＝5000×100×17％＝85000元。
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
4.注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2006年3月收取351元，2006年5月收取585元，2007年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入“其他应付款――存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，则2007年4月的销项税额为（　　）元。
A.51000
B.51034
C.51051
D.51136
【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 （351000 351）/1.17×17％＝51051（元）
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
5.注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（　　）。
A.注册税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题
B.注册税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式，确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题
C.注册税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿
D.注册税务师应该重点审核纳税人采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无没有在实际收款时确认收入的问题
【正确答案】 A　　　　
【答案解析】 选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时，确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物，办妥银行托收手续时，确认收入，并不仅仅是发出货物时；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
6.对于小规模纳税人进行纳税审核时，应该审核纳税人确定的适用征收率是否正确，以下小规模纳税人中不应采用6％的征收率的企业是（　　）。
A.汽车配件经销部　　　　　　　　　　　B.汽车修理部
C.汽车装饰品生产公司　　　　　　　　　D.汽车配件加工厂
【正确答案】 A　　　　
【答案解析】 从1998年7月1日，小规模商业企业的征收率由6％调减为4％，其他小规模纳税人适用6％的征收率。只有选项A属于商业小规模纳税人。
【该题针对“增值税小规模纳税人的纳税审核”知识点进行考核】
7.注册税务师进行增值税纳税审核时，对于以下凭证，应该确认的正确的会计分录是（　　）。
原始凭证：（1）免税农产品收购凭证1张，价款100000元；
（2）运费结算单据1张，注明运费500元，建设基金200元，装卸费300元；
（3）现金支票1张，100000元；
（4）转账支票1张，1000元。
A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　89446.58
　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　 11553.42
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　101000
B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　87951
　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　 13049
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　101000
C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　89446.58
　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　 11553.42
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　100000
D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 　87951
　　　 应交税费－应交增值税（进项税额）　　 13049
　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　 库存现金　　　　　　　　　　　　　　　100000
【正确答案】 B　　　　
【答案解析】 进项税额＝100000×13％＋（500＋200）×7％＝13049（元）。
原材料入账价值＝100000－100000×13％＋（500＋200＋300）－（500＋200）×7％＝87951（元）。
【该题针对“进项税额的审核”知识点进行考核】
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