报关员考试学习笔记--进出口税费的缴纳和计算

文章作者 100test 发表时间 2007:01:07 16:00:09
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第六章 考试要求：
1、 掌握进出口商品完税价格的确定原则，汇率的适用规定及相关费用的核算方法
2、 掌握进出口货物原产地确定的原则及税率适用的规定
3、 掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求
4、 掌握进出口税费退、补手续的办理程序和要求
5、 掌握价格质疑、价格磋商的有关要求
6、 熟悉进出口税费的种类及其含义
7、 熟悉免税的种类、适用范围

一、关税
（一）关税的概念：
关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
征税主体：国家及代表国家的海关。
征税的对象：进出关境的货物和物品。
单选题：
我国的进出口消费税由（ ）征收。
A、国家税务局 B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
答案：C

判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误

（二）关税的种类
从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
（1）进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
（2）进口关税的种类
①从价税：以货物的价格作为计税标准。
公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率
②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等）。
公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率
采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡
③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。
公式：复合税应征税额=从价部分的关税额 从量部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率 货物计量单位总额×从量税税率
采用此税率的货物有：录像机、放像机等

从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税
①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。。
包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。

2、出口关税
出口关税是以出境货物和物品为征税对象。
我国在05年要征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、未锻轧铝、出口尿素、148个纺织品税目等。
我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。
从价税：
公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
出口货物完税价格=FOB÷（1 出口关税税率）
从量税：
公式：从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额