报关员考试复习第六章实例讲解及小结

文章作者 100test 发表时间 2007:01:07 16:34:42
来源 100Test.Com百考试题网

某公司自日本购进圆钢一批，其申报的发票价格及有关费用如下所示，求应征关税税款？

品名：圆钢 规格：6×6 000毫米

毛重：500公吨 净重：499.46公吨

单位：380美元/公吨 总额：189 794.80美元

成交方式：FOB日本大阪

运费为人民币200元/公吨

保险费率：0.27%

外汇牌价：100美元=871.00人民币元（中间价）

税额计算如下：

（1）将货价折算成人民币，即

（380美元×499.46公吨）×8.71=1 653 112.71人民币元

由于是以FOB条件成交的，因此进口货物的完税价格还应包括运费、保险费。

（2）运费为每公吨200人民币元，总运费为500×200=100 000元人民币元。

（3）已知保险费率，求CIF价，即

完税价格=（FOB 运费）÷（1－保险费率）=（1 653 112.7 100 000）÷（1－0.27%）=1 757 859人民币元

（4）根据税则归类，圆钢应归入税目72142000，是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为4.8%。

该批货物进口税额为：

1 757 859×4.8%=84 377.23人民币元(税款保留至分)

应当指出的是，进口圆钢，除应征关税外，还应征收增值税。

二、出口关税税款的计算

出口关税税款的基本计算公式如下：

出口关税税额=完税价格×出口关税税率

完税价格=FOB价÷（1 出口关税税率）

出口货物以FOB条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款；如出口货物以其他贸易术语成交，需先将货价折算成FOB价，再计算税款。

举例如下：

某公司出口到香港甲苯4 500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7 610港币，求应征出口税额多少？

已知申报运费为每公吨850人民币元，税款缴纳证填发之日的外汇牌价为：

1港币元=1.1266人民币元

税款计算如下:

（1）根据税则归类，甲苯应归入税号29023000，出口税率30%。

（2）将CFR货价折算成人民币价：7 610港币元×1.1266×450公吨=3 858 041.70人民币元(计算保留至分)。

（3）运费=850人民币元×459公吨=390 150人民币元(运费以毛重计)。

（4）求出完税价格：

FOB价=CFR价－F(运费)

=3 858 041.70－390 150

=3 467 891.7人民币元

完税价格=FOB价÷（1 出口关税税率）

=3 467 891.790÷（1 30%）

=2 667 609人民币元

（5）该批货物的出口关税税额为：

2 667 609人民币元×30%=800 282.70人民币元
课堂练习

国内某公司进口货物CIF价格为20 000元，该批货物关税税率为30%，经有关单位批准关税减半征收，问海关应征海关监管手续费多少？

解：海关规定进口减税货物，按照实际减除税赋部分的货物的CIF价格的3‰计征。

该批货物应征海关监管手续费=20 000×（1﹣15%/30%）×3‰=30元。

小结
进出口税费是指关税、消费税、增值税及海关监管手续费等进出口环节中海关依法征收的税、费。依法征收关税和其他税、费是《海关法》明确规定的海关重要任务之一，也是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。依法交纳关税和其他税、费既是有关纳税义务人的基本义务，也是报关业务中的重点问题。本章全面根据中国加入世界贸易组织后发布、修订的有关法律、法规阐述了关税的定义、关税的分类（重点掌握）、我国的关税政策、海关进出口税则（一、商品分类 二、税则归类 三、税率运用）、关税税款的计算：进口关税税款的计算（重点掌握）、出口关税税款的计算（重点掌握）、海关征收进口环节税和海关监管手续费（消费税、增值税、海关监管手续费）等知识。