国务院国有资产监督管理委员会关于印发2005年度企业财务决算报表有关问题解答的通知

文章作者 100test 发表时间 2007:12:12 12:17:22
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国务院国有资产监督管理委员会关于印发
2005年度企业财务决算报表有关问题解答的通知
（国资评价[2006]71号）

各中央企业：
　　为做好2005年度企业财务决算报表编制工作，现将《2005年度企业财务决算报表有关问题解答》印发给你们，请遵照执行。在财务决算报表编制过程中有何问题，请及时反映。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 国务院国有资产监督管理委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二00六年一月十八日

2005年度企业财务决算报表有关问题解答

　　一、关于企业处理以前年度潜亏及损失挂账相关指标之间的关系与信息披露问题
　　（一）关于企业处理以前年度潜亏及损失挂账相关指标之间的关系问题。
　　企财04表47行“当年处理以前年度损失和挂账”反映企业在权益和当期损益中处理的2003年底以前未处理的各类损失及潜亏挂账；企财04表48行“在当年损益中消化以前年度损失挂账”反映企业在当期损益中消化的2003年底以前未处理的各类损失及潜亏挂账；企财05表89行“消化以前年度潜亏和挂账而减少”反映企业用当期损益消化的2003年底以前的各类损失潜亏与挂账而造成国有权益减少的数额，不包括非国有权益减少的部分。对于企业处理的以前年度潜亏及损失挂账的情况应当按照规定事前向国资委备案，已备案的部分经中介机构审计确认后，方可认定。
　　（二）关于企业处理以前年度潜亏及损失挂账信息的披露问题。
　　中介机构应当按规定对消化的以前年度潜亏和挂账及会计处理情况逐项审计，同时将审计确认结果在会计报表附注的补充资料中进行披露。

　　二、关于企业用应付福利费与应付工资节余为职工购买补充养老保险时，其有关指标的反映问题
　　企业用应付福利费与应付工资节余为职工购买补充养老保险的，在人工成本情况表（企财17表）中“企业年金（补充养老保险）”项目中填报，不作为职工福利费与工资的负担或发放数反映，即在基本情况表（企财07表）中不反映为全年应发工资总额与全年实际发放工资总额指标，在人工成本情况表（企财17表）中不反映为从业人员劳动报酬指标。

　　三、关于企业按月发放的住房补贴在人工成本情况表（企财17表）中的填报问题