税务机关的强制措施之研究
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适用情形
强制措施及后果处理
第37条
对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人第一步：核定税额责令缴纳。若不缴纳的→第二步：扣押等值的商品货物，（15日内）若缴纳的，立即解除扣押并归还；若逾期不缴纳的→第三步：拍卖或变卖所扣押的商品货物，抵缴税款。注意：①拍卖或变卖行为须经县以上税务局（分局）局长批准。②对于扣押的鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物，税务机关可以先行拍卖。
第38条
针对有逃税行为的从事生产经营的纳税人第一步：责令限期缴纳。若不缴且有转移、隐匿行为的→第二步：责成提供纳税担保。若不提供的→第三步：采取税收保全措施①通知银行等冻结等额的存款；②扣押、查封等值的商品、货物或其他财产。若缴纳的，立即解除税收保全措施；若逾期不缴纳的→第四步：采取税收强制执行措施（同第40条第二步）。注意：①采取税收保全措施和税收强制执行措施须经县以上税务局（分局）局长批准。②个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施或强制执行措施的范围之内。
第40条
针对逾期未缴税款的三类人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人第一步：责令限期缴纳。若逾期未缴→第二步：采取税收强制执行措施①通知银行等从存款中扣缴税款；②扣押、查封、拍卖或变卖等值的商品、货物或其他财产，抵缴税款。注意：①采取税收强制执行措施须经县以上税务局（分局）局长批准；②滞纳金可同时强制执行。
第44条
针对欠缴税款的纳税人或他的法定代表人需要出境的第一步：结清或提供担保。否则→第二步：通知出境管理机关阻止其出境