注册税务师考试辅导：固定资产的税务处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2008:12:31 19:34:09
来源 100Test.Com百考试题网

　　（一）固定资产折旧的范围（注意多选题）
　　1.应当提取折旧的固定资产
　　2.不得提取折旧的固定资产
　　【例题·选择题】下列资产中，不能计提折旧的有（　）。
　　A.季节性停用和修理停用的机器设备
　　B.以经营租赁方式租入的固定资产
　　C.未使用的房屋、土地和建筑物
　　D.接受捐赠和盘盈的固定资产
　　E.以融资租赁方式租入的固定资产
　　【答案】B
　　【注释】按照2003年教材，本题目的答案是BD，按照现在的规定，答案是B。本题目只是作为巩固知识之用，在考试中，只有多选题才会有5个选项，并且答案是两个以上。
　　（二）固定资产折旧的依据和方法
　　1.依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧。
　　即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提；本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。
　　2.折旧方法：原则上用直线法：
　　年折旧额＝原值×（1－残值比例5%）÷使用年限
　　月折旧额＝年折旧额÷12
　　【例题】某企业2006年3月外购一台设备，入账价值100000元，残值率为5%，预计使用5年，则2006年税前可以扣除的折旧额为：
　　100000×（1－5%）÷5÷12×9（个月）＝14250（元）＝1.452（万元）
　　【例题·单项选择题】某企业3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（　）万元。 百考试题为你加油
　　A.3.8 　　 B.4.43
　　C.4.75 　　D.7.6
　　【答案】C
　　【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30＋5.1＋4.9）×（1－5%）÷10÷12×9＝2.85（万元），企业计提7.6万元，应调增应纳税所得额＝7.6－2.85＝4.75（万元）
　　（三）固定资产修理与改良支出
　　1.修理支出：发生当期一次扣除；
　　2.改良支出：资本性支出
　　确定条件
　　（1）发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上
　　（2）经修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上
　　（3）经修理后固定资产被用于新的或不同的用途
　　（四）加速折旧范围及方法
　　（l）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；
　　（2）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；
　　（3）证券公司电子类设备；
　　（4）集成电路生产企业的生产性设备；
　　（5）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。 www.Ｅxamda.CoM
　　（6）企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，可实行加速折旧的政策。
　　【例题·多项选择题】下列项目中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有（　）。
　　A.船舶工业企业的机器设备　　
　　B.医药生产企业的机器设备
　　C.娱乐企业使用的健身设备　　
　　D.证券公司使用的电子类设备
　　E.交通运输部门的交通运输设备
　　【答案】ABD