投资实施精析：建设项目财务内部控制投资建设项目管理师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:08 17:38:56
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　　4.6.1(掌握)建设项目财务内部控制的目标与原则
　　(1)财务内部控制的目标
　　1)财务内部控制的一般目标有六项：
　　·维护财产物资的完整性，防范差错与舞弊
　　·保证会计信息的准确性
　　·保证财务活动的合法性
　　·保证经营决策的贯彻执行
　　·保证建设项目的经济性效率性和效果性，提高资金使用效益；
　　·保证国家法律法规的遵照执行。
　　2)财务内部控制的具体目标，还可细化为若干具体控制目标。
　　·建设项目立项合法、合理：
　　·实施过程符合规范
　　·工程事项&.百考试题&.的及时记录：
　　·正确核算项目成本
　　·竣工验收、总结评价：
　　(2)内部控制的原则
　　·职责分工原则。
　　·相互牵制原则。
　　·凭证制度原则。
　　·核对检查原则。
　　·健全性原则。
　　·成本效益原则。
　　4.6.2(掌握)建设项目财务内部控制的机制
　　(1)组织控制
　　·提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架，
　　·界定关键区域的权、责，设立决策与监管的支持机构，
　　·关键是实行不兼容职务分离，同时也要防止出现权力真空，使每一业务环节都有相应的机构负责。
　　(2)核算控制
　　1)每个建设项目都必须单独建账、单独核算；
　　同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理；
　　要进行明细分类核算，对所投入的物资和资金等应及时、正确地进行记录。
　　2)应当制定建设项目业务流程，确保工程项目全过程得到有效控制。
　　3)应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算
　　(3)制约监督机制
　　·财务管理在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，使财务的工作接受他人的检查和制约；
　　·在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
　　·需要分离的职责，主要是：授权、执行、记录、保管、核对。
　　(4)授权批准机制
　　4.6.3(掌握)建设项目财务内部控制的主要内容
　　(1)价款支付控制
　　1)价款支付依据。符合合同的规定条款和有关规定，按照工程建设进度支付工程价款。
　　2)价款支付方式。月度预拨，在季度和年度验工计价。
　　3)会计核算程序。
　　4)会计的日常控制。财务部门还应及时核对往来账目，避免出现误差
　　5)工程变更的价款支付。完整的书面文件和其他相关资料。会计人员审核。
　　6)质量保证金的留取和支付。
　　7)建设资金实行专款专用。
　　·单独建立专项资金账户，保证专项资金来龙去脉清晰；
　　·资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用；
　　·落实建设资金监管责任人。
　　(2)竣工决算控制
　　1)竣工清理制度。
　　2)竣工决算编制制度。
　　3)决算审计制度。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
　　4)竣工验收制度。
　　5)资产移交制度。
　　6)基建节余资金的控制。