注税师辅导：企业所得税的计算方法注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:13 20:31:01
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　　计算企业所得税基本计算公式为：
　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率
　　应纳税所得额=会计所得额±税收调整项目金额
　　(一)应纳税所得额的计算
　　一般来讲，企业在季度预缴所得税时不作纳税调整，以当期实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额，但是，在年终汇算清缴所得税时，必须将会计所得调整为计税所得。
　　(二)境外所得应纳税额的计算 百考试题为你加油
　　境外所得税税款扣除限额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、外所得总额）
　　纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额的，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。
　　实际应缴所税税额=应纳所得税额－境外所得税税额扣除额
　　(三)分得股息、利润应纳税额的计算
　　1、投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资方所得税税率低于联营企业，不退还所得税；投资方所得税率高于联营企业，应补缴所得税。
　　补缴所得税的计算公式：
　　（1）来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额÷（1－联营企业所税税率）
　　（2）应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
　　（3）税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率
　　（4）应补缴所得税税额＝应纳所得税额－税收扣除额
　　2、如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，则从联营企业分回的税后利润不予补税；如果由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润也不再补税。
　　3、企业对外投资分回的股息、红利收入按照税法有关联营企业的规定进行纳税调整。