注册税务师辅导：营业税的申报与缴纳注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:25 21:19:31
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　　一、纳税义务发生时间
　　营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。　　
　　（一）建筑业纳税义务发生时间
　　主要是进行工程合同价款结算时或者是各月份、各阶段与发包方进行工程价款结算时
　　.纳税人自建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。
　　（二）金融业纳税义务发生时间
　　自2003年1月1日起，金融企业发放贷款逾期尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。
　　（三）预收性质纳税义务发生时间
　　1、“单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准”
　　2、对纳税人转让土地使用权和销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　3、单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
　　二、纳税地点
　　1、纳税人提供应税劳务―――应税劳务发生地。
　　若跨省、自治区、直辖市，向机构所在地主管税务机关申报纳税
　　2、纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；
　　3.纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税；
　　4.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。
　　5、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地
　　6、交通运输的纳税地点总的原则是纳税人机构所在地
　　7、各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地　考^试^大^伴^你^同^行
　　8、境内单位提供的设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地。在境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地。考^试^大^伴^你^同^行
　　三、纳税期限
　　1、纳税期限分别为5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税的，可按次纳税。
　　2、以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以5日、10日或15日为一期的纳税人，自期满后的5日内预缴税款；于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应纳税款。考#试#大#与#你#同#行
　　3、银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度；其他纳税人（如典当行）从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。考#试#大#与#你#同#行
　　4、金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报缴纳营业税。