2009年税务代理考试应试技巧注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:04:30 04:56:47
来源 100Test.Com百考试题网

　　（一）合理分配答题时间，必要时，要敢于放弃
　　《税务代理实务》考试时间为150分钟，由于70%分值的考题需要笔答，几乎所有的考生都觉得时间比较紧张，因此一定要很好地分配答题时间。
　　1.单项选择题10道题，每小题10分，每题答题时间不能超过0.5分钟，10道题约用5分钟。
　　做单项选择题，一定要确保准确、快速，基本上要做到看一遍就能够选上。个别涉及计算的题目如果需要计算的步骤较多，直接跳过。待答完全部题目后，有时间再回来答。为了1分的题目耗费大量时间会把会计从业站点加入收藏夹得不偿失。
　　2.多项选择题10道题，每小题2分，每题答题时间不得超过1分钟，10道题约用10分钟。
　　做多项选择题，笔者的建议是：拿得准的选，拿不准的绝对不要选，宁可少选一个，绝对不错选一个，因为选得不全但选项正确，每个选项可以得0.5分。但如果选错一个，本小题就得零分。每年因为差0.5分不及格者大有人在。
　　3.简答题一般为4道题，每小题6分，每题答题时间不得超过6分钟，约用25分钟。
　　从历届答题情况来看，许多考生在简答题把会计从业站点加入收藏夹上耗用时间较多，简答题变成了论述题，总怕答不全而丢分。其实简答题只要给出要点和计算过程即可，不必展开细致的论述。特别是近几年的简答题考的主要是小计算题，有时会涉及纳税筹划业务，这种考试的方法比较灵活，也不需要死记硬背，但答题时仍应注意分项、分步骤。
　　4.综合分析题3道题，总计46分，每小题答题时把会计从业站点加入收藏夹间要控制在30分钟内，3道题约用100分钟。
　　按历年考试得分来分析，能得30分以上，通过这一科的概率就很大。也就是说，大家不要对这三个大题有过高的期待性。有时间，做一下最近几年的综合题，并对照参考答案，发现自己答题方面存在哪些问题，对于大家把握相关的答题要点是有很大帮助的。
　　综上所述，考生尽可能在60分钟内完成前3道大题，用90分钟的时间做剩余的3道综合分析题。剩余10分钟检查试卷，还要特别注意两点：
　　第一点：考生信息一定要填把会计从业站点加入收藏夹正确；
　　第二点：答完题后要认真检查有无漏答现象。对于漏答的单项选择题，时间再紧，也要蒙一个接近的选项，至少有25%的得分概率。漏答的多选题也至少选上一个，但一定不要乱蒙。
　　（二）答题时要讲究步骤
　　即使某一个步骤计算有误，最后的计算结果不够准确，但计算正确的部分可以获得步骤分值。如果用综合列式计算，只要其中的一个数据错误，如销售额应当还原为不含税价格却忘记还原，整个题目一分不得。
　　1.综合题的类型
　　第一种题型：给出部分业务及相关的会计处理，这些业务中的会计处理和税务处理大部分是存在问题的，也有没有问题的。
　　要求：
　　（1）根据资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；
　　（2）计算企业应补缴的流转税、城建税及教育费附加和个人所得税（有时换成别的税种）；
　　（3）做出账务调整的会计分录（有些年度不要求）。
　　举例：题目要求如下：
　　1.根据所给资料，对某市光华化装品厂2008年度生产、经营情况所涉及到的增值税、消费税、企业所得税进行检查（不考虑城市维护建设税、教育费附加等因素）。
　　2.指出影响纳税存在的问题，写出主要计算过程，并按跨年度检查作出相关的调账会计分录。
　　3.计算2008年度应补或退多少增值税、消费税和企业所得税。
　　有关情况：光华化装品厂有两个生产车间，第一车间生产A化装品，A化装品每箱成本2200元，不含税市场售价4000元，第二车间生产B化装品，B化装品每箱成本2400元，不含税把会计从业站点加入收藏夹市场售价4500元。企业适用增值税税率17％，消费税税率30％，成本利润率10％，企业所得税税率25％。
　　6月20＃凭证，购进已税化装品生产A产品，附件为增值税专用发票一份，材料入库单1份，产品出库单1份（出库数量8箱），银行转账支票1份，运费发票1份。
　　借：原材料37000
　　　　应交税费——增值税（进项）6120
　　　　贷：库存商品——B产品42120（8×4500×1.17）
　　　　　　银行存款1000
　　答：存在问题：以物易物应当计算缴纳增值税和消费税及企业所得税，该企业漏缴增值税、消费税和企业所得税。此外，由于企业按含税售价冲减产成品—B产品的成本，导致库存产品的成本不真实，必须予以账务调整。
　　（1）应补增值税＝42120÷1.17×17％＝6120（元）
　　（2）应补消费税＝42120÷1.17×30％＝10800（元）
　　（3）应补所得税＝（42120－6120－10800－8×2400）×25％＝1500（元）
　　冲销原错误的会计分录，正确分录如下：
　　借：原材料42120
　　　　贷：以前年度损益调整36000
　　　　　　应交税费——应交税费——应交增值税（销项税额）36000×17%=6120
　　借：以前年度损益调整2400×8=19200
　　　　贷：库存商品19200
　　借：以前年度损益调整10800
　　　　贷：应交税费——应交消费税10800
　　借：以前年度损益调整1500
　　　　贷：应交税费——应交所得税1500
　　简化调账：
　　借：库存商品42120-8×2400=22920
　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6120
　　　　　　应交税费——应交消费税10800
　　　　　　应交税费——应交所得税1500
　　以前年度损益调整42120/1.17-8×2400=4500
　　第二种题型：给出一些业务。
　　要求：
　　（1）根据资料的先后顺序作出相关的帐务处理。
　　（2）计算把会计从业站点加入收藏夹当期应纳的各流转税及所得税，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。
　　（3）填制纳税申报表。
　　举例：题目要求如下：
　　（1）根据资料，编制2月份发生的经济业务的会计分录。
　　（2）计算华立公司2月份应缴纳的增值税（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
　　2009年2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。
　　答：根据增值税条例第十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
　　因此，应当缴纳增值税销项税额=100*17%=17(万元)。
　　借：银行存款30
　　　　贷：预收账款13
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17
　　第三种题型：给出一部分业务及纳税人的税务处理，一般是增值税、营业税或企业所得税，要求：
　　（1）根据资料，简述相关税收政策规定。
　　（2）计算当年应补缴的各项税额。
　　举例：题目要求如下：
　　审查“销售费用”明细账，5月2日，45＃凭证，预提本年度销售B产品的保修费用21万元。合同约定的保修期限为3年。
　　答：企业所得税法第8条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业按会计制度预提的保修费用不符合实际发生的原则，不得税前扣除，应当纳税调增21万元。
　　2.综合题要讲究答题步骤：
　　（1）按给出业务的序号答题，步骤上比较清晰，便于答题结束后自行检查，也便于老师阅卷。
　　（2）如果涉及增值税
　　第一步：计算销项税额合计（分步计算后计算出合计数）
　　第二步：计算不得抵扣的进项税额
　　第三步：计算进项税额合计=当期全部进项税额-不得抵扣的进项税额（分步计算后计算出合计数）
　　第四步：应纳税额=销项税额合计-进项税额合计
　　（3）如果涉及所得税：
　　第一步：计算会计利润，此时，不需要考虑纳税调整问题，按会计制度计算即可。
　　第二步：分项计算纳税调整增加额，如业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠、职工福利费、工会经费、教育经费、利息支出、罚金、罚款、税收滞纳金、不征税收入用于支出所形成的费用、超过规定标准提取的折旧费、各项准备金等；视同销售收入、权益法下确认的被投资企业亏损、接受捐赠会计上没有计入收入的捐赠额、会计上没有计入利润而应当缴纳企业所得税的政府补助等。