《财政税收和纳税人》第六课时

文章作者 100test 发表时间 2007:01:14 23:18:58
来源 100Test.Com百考试题网

复习提问

怎样理解我国税收的性质？
我国税收的作用是什么？
（设计以上两个问题的目的在于：帮助学生通过复习，巩固对社会主义税收的性质和作用的认识，并强调：社会主义国家的性质决定了税收是同国家的富强和人民的幸福联系有一起的。因此，公民应当自觉依法纳税。在此基础上适时切入本节课所要讲的内容──依法纳税是公民的基本义务。）

导入新课

我国的税收是“取之于民、用之于民”的，这说明税收就发生在人们日常的社会经济生活中，我们每一个人都与税收有着十分密切的关系，依法纳税是我们公民应尽的义务。那么，什么叫纳税？我国有哪些主要税种？国家对纳税人有什么具体规定？什么是纳税人？为什么说依法纳税是公民的基本义务？这些问题我们将通过今天这节课的学习得到解决。

讲授新课

三、依法纳税是公民的基本义务（板书）

纳税人（板书）
（1）纳税人的基本含义。（板书）

请同学们阅读本框题第3自然段，思考并回答以下问题：1）什么是纳税人？2）纳税人按其性质可分为哪两种人？3）一个经济单位或个人是否成为纳税人由什么决定？4）为什么不同的税种有不同的纳税人？5）在我国哪些税种属于主要税种？

（教师归纳讲授）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称纳税主体，从民法的角度讲，纳税人分为自然人法人。自然人是指；依法独立享有民事权利，并承担民事义务的公民的公民个人，他们以个人的身份来承担法律所规定的纳税人义务。居住在一国领土范围内的外国和无国籍的居民也属于自然人，他们依法对所属国和所在国家负有纳税义务。法人是指：具有能够独立支配的财产、并能享有民事权利和承担民事义务的企业、单位、团体等社会组织。法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。总之，不论是企业还是个人，按税法规定只要负责有直接的纳税义务，就是纳税人。纳税人的法律规定解决了对谁征税、谁应该交税、由谁来承担税收负担的问题。
以上我们从概念上分析说明了什么是纳税人。而在实际生活中，红领巾税人都是具体的，是同一定的税种相联系的。一个经济单位或个人是事成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以，不同的税种有不同的纳税人。

2）不同的税种有不同的纳税人。（板书）

税种是指一个国家或地区税收体系中的具体税收种类。每个税种都由纳税人、征税对象、征税项目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等具体要素构成。税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。1994年我国进行了全面的、结构性的制改革，改革后我国的现行税制由23种税组成，其中主要的税种是：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。下面我们就分介绍一下这几个主要税种的征收对象和纳税人。

2。我国的主要税种（板书）

（1）增值税（板书）

请同学们阅读本框题第4、第5自然段，思考并回答以下问题：1）什么是增值税？2）它以什么为征税对象？3）它的纳税人是谁？4）增值税的作用（征收的意义）是什么？

（教师归纳讲授）征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。如，增值税就是将纳税人在产经营活动中的增值额作为征税对象。征税对象可以是商品、所得、财产、也可以是资源。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配的应税劳各国，以及进口货物的单位和个人。每一种税款都有特定的征税对象，征税对象规定了不同的税种的征税领域，也是一种说区别于另一种税的主要标志。

增值税对增值额征税，它是于20世纪50年代在法国首先采用的。后来在世界范围内广泛推行。增值额就是劳动者新创造的价值。例如，在生产领域，劳动者创造的新价值就是v m这两部分。增值税就是对这个增值额征税。不论产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税。所以，它可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展，促进生产企业化的实现。这就是增值税这一税种的作用。

教材中的辅文是增值税如何计算的例子。这里假定服装厂购进原料价值850元，这些商品的生产厂家是第一个生产环节，都是增值额，需缴增值税是850×17%=144.5元。这里的假定是为了简便地说明问题，实际上850元的销售额不可能都是增值额。这样，服装厂实际付出的货币是994.5元，即商品价值850元加增值税144.5元。这表明，144.5元的增值税由卖方缴纳，但实际赋税人是服装厂。服装厂对购进的原料进行加工，将价值1500元的服装卖给商店，增值额为1500元—850元=650元，服装厂需对这个增值额红领巾税，即650×17%=110.5元，但计算税款的方法是按销售额计算，然后减去上一环节已缴纳的增值税，即1500×17%—144.5=110.5元。如果服装厂购买原料未得到增值税发票，说明上一环节未纳增值税，就不能扣除这114.5元。所以，用这种方法计算，将促使买方要求卖方出具增值税发票，从而防止进货商品的偷漏税。

2)营业税（板书）

请同学们阅读本框题第6、第7自然段，思考并回答下面的问题：1）什么是营业税？2）它以什么为征税对象？3）它的纳税人是谁？4）营业税的计税方法是怎样的？5）营业税的作用（征收的意义）是什么？