注册税务师考试常用公式整理之消费税注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:07 20:43:21
来源 100Test.Com百考试题网

消费税

一、境内生产

1、从价定率纳税

应税品的销售额×税率

*销额=价款 外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

2、从量定额纳税

应税品的销售量×单位税额

3、混用两法征税

应税销售量×定额率 应税销售额×比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

4、卷烟从价定率

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1 35%）

5、换生产消费料，入股、抵债应税品

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价×适用率

准扣外购应税品买价=期初存买价 购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

应征税=法定率计消税×（1-30%）

8、自产用没同类

组税价=（成本 利润）/（1-消率）

应纳税额=组税价×税率

利润=成本×全国平均成本利润率（给）

二、委托加工

1、没同类

组税价=（材料成本 加工费）/（1-消率）

应纳税额=组税价×税率

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税 收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

三、进口

1、从价定率

组税价=（关税完税价 关税）/（1-消率）

应纳税=组税价×消率

2、从量定额

应纳税=应税量×单位额

3、混合

应纳税=组税价×消率 应税消量×单位额

*本节税除国务院令不得减免。

四、出口

1、出口免并退

适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商贸

4、退税额

（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额×税率

（2）从量定额：应退税=出口数量×单位额