2009年注册税务师《税法一》计算题精选注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 00:56:07
来源 100Test.Com百考试题网

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根据下列文字，回答一至四题：

北京市某广告公司2008年4月发生以下业务：
(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；
(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为16%)。
(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。
(4)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。
(5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元。
(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。

第一题 该广告公司的业务(1)应纳营业税为（　　）万元。
A．6
B．10
C．15
D．20
【正确答案】： B
【参考解析】：
(1)为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税=(400-200)×5%=10(万元)
(2)为制药公司做广告：
收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额=90×(1 16%)÷(1-5%)=109.89(万元)
应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)
(3)为酒厂做广告应纳营业税=100×5%=5(万元)
(4)对以不动产、无形资产投资人股的行为不在营业税的征税范围内，不征营业税。
业务(2)、(3)和(4)应纳营业税=3.34 5=8.34(万元)
(5)主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税
应纳营业税=10×3%=0.3(万元)
(6)转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税=10×5%=0.5(万元)
业务(5)、(6)应纳营业税=0.3 0.5=0.8(万元)
该广告公司当月应纳营业税、城建税及教育费附加=(10 3.34 5 0.3 0.5)×(1 7% 3%)=21.05(万元)

第二题 该广告公司的业务(2)、(3)和(4)应纳营业税为（　　）万元。
A．5.34
B．6.43
C．7.25
D．8.34
【正确答案】： D

第三题 该广告公司的业务(5)、(6)应纳营业税为（　　）万元。
A．-0.3
B．0.5
C．0.8
D．1
【正确答案】： C

第四题 该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计（　　）万元。
A．10
B．18.34
C．18.64
D．21.05
【正确答案】： D