2010年注册会计师税法预习辅导增值税法(15)注册会计师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:19 12:45:27
来源 100Test.Com百考试题网

　　专用发票的开具范围

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　专用发票开具要求

　　(一)项目齐全，与实际交易相符.

　　(二)字迹清楚，不得压线、错格.

　　(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章.

　　(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

　　开具专用发票后发生退货或开票有误的处理

　　专用发票与不得抵扣进项税额的规定

项目	具体情形	税务处理
（一）有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证	1.无法认证。	税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。
	2.纳税人识别号认证不符。
	3.专用发票代码、号码认证不符。
（二）有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证	1.重复认证。	税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。
	2.密文有误。
	3.认证不符。
	4.列为失控专用发票。

　　加强增值税专用发票的管理

　　1.关于被盗、丢失增值税专用发票处理.

　　2.关于代开、虚开的增值税专用发票处理.

　　3.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理。

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