2010年注册会计师税法预习辅导增值税法(1)注册会计师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:19 12:45:28
来源 100Test.Com百考试题网

　　进项税额转出

　　第一：原抵扣进项税额转出

　　【举例】某商业企业月初购进一批材料，取得专用发票上注明价款20,000元，税金3,400元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元(有货票)。7月末将其中的10%作为材料用于在建工程。

　　【解析】进项税额转出=(3,400 1000×7%)×10%=347元

　　当月进项税=3,400 1000×7%-347=3,123元

　　农产品和运费的还原。

　　在进项税额转出的环节上，只有农产品、运费才有还原问题。在抵扣环节不存在还原问题。

　　因为在抵扣环节这2个用的都不是增值税专用发票，是专用的收购凭证、专用的运输发票和核定的普通发票，所以购进农产品支付买价100万，乘13%的扣除率:

　　借：材料采购 87万

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)13万

　　　　贷：银行存款 100万。

　　运费：

　　【举例】购买材料，支付不含税买价100万，支付1万的运费。

　　借：材料采购 100万

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)17万

　　　　贷：银行存款 117万

　　借：材料采购 0.93万 运费的93%

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)0.07万

　　　　贷：银行存款 1万

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