2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析(2) _ 注册税务师考试 _

文章作者 100test 发表时间 2011:03:30 15:07:33
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依据:财务与会计教材:长期债券投资的核算。见教材第312-319页。　

考核目的:要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算和账务处理。　

28.某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份,期初留抵进项税额5万元,购进货物允许抵扣的进项税额为140万元,内销产品销项税额为51万元,出口产品离岸价为人民币2400万元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为15%。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是(　)。(会计分录中的单位为“元”,下同)　

A.借:主营业务成本　3140000　

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)　3140000　

B.借:应收补贴款　3600000　

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)　3600000　

C.借:应收补贴款　460000　

贷:应交税金——多交增值税　460000　

D.借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　3140000　

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)　3140000　

标准答案:D　

依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第367-368页。
考核目的:要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。　

计算过程:本月应纳税额=51-(140 5)-2400×(17%-15%)=-46(万元)　

本月出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元)　

29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于2002年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31　日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司108万元.则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为(　)万元。　

A.12　B.17　C。120　D.125　

标准答案:B　

依据:财务与会计教材:因或有事项确认的负债的核算。见教材第386~392页。　

考核目的:要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。　

30.债务人以应税消费品清偿某项债务时,按规定计算出的应纳消费税,应(　)。　

A。减少应付账款　B.减少资本公积　

C.增加营业税金及附加　D.增加营业外支出　

标准答案:A　
依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第371页。　

考核目的:要求考生掌握应交消费税的账务处理。　

31.中北公司为新增一条生产线,于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券,票面年利率为3%,到期一次还本付息,不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元；5月1日付款1000万元,7月31日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销,该笔款项在2～7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为(　)万元。(保留两位小数)　

A.16.67　B.15.71　C.7.71　D.4.14　

标准答案:A　

依据:财务与会计教材:借款费用的核算。见教材第402～408页。　

考核目的:要求考生掌握借款费用资本化金额的计算。　

计算过程:①(1500×3%)÷2—(200÷5÷2)×(1500÷3000)　

②(1000×3%)÷4—(200÷5÷4)×(1000÷3000)　

资本化金额=① ②=16.67(万元)　

32.在确定借款费用资本化金额时,与专门借款有关的利息收入应(　)。　

A.计入营业外收入　B.冲减所购建的固定资产成本　

C.计入当期财务费用　D.冲减借款费用资本化的金额　
标准答案:C　

依据:财务与会计教材:借款费用的核算。见教材第402～408页。　

考核目的:要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理。　

33.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,2002年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为:实收资本为600万元,资本公积为150万元,盈余公积为60万元,未分配利润为60万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙三方决定重组公司,吸收丁投资者加入,且四方投资比例均为25%。则丁投资者应投入资本总额为(　)万元。　

A.200　B.250　C.270　D.290　

标准答案:D　

依据:财务与会计教材:资本公积的核算。见教材第435～436页。　

考核目的:要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。　

34.A公司为B公司承建厂房一幢,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,总造价3000万元,B公司2001年付款至总造价的25%,2002年付款至总造价的80%,余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元,年未预计尚需发生成本2000万元；2002年累计发生成本2000万元,年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为(　)万元。　

A.2777.78　B.2222.22　C.2177.78　D.1650　

标准答案:C　

依据:财务与会计教材:收入的核算。见教材第466—470页。
考核目的:要求考生掌握建造合同业务的账务处理。　

计算过程=(2000 500)÷(2000 500 200)×3000—500÷(2000 500)×　3000=2177.78(万元)　

35.下列费用项目中,不应计入“营业费用”科目的有(　)。　

A.企业产品销售运输途中发生的保险费　

B.企业产品销售过程中发生的宣传费　

C.企业销售人员报销的医药费　

D.根据已售产品计提的产品质量保证金　

标准答案:C　

依据:财务与会计教材:营业费用的核算。见教材第491页。　

考核目的:要求考生掌握“营业费用”科目核算的内容。