注册税务师：最新企业所得税计算方法 _ 注册税务师考试 _

文章作者 100test 发表时间 2011:03:30 15:07:35
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　　企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。下面以第一种按季度方法举例说明：你公司2005年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000 56000-30000）*27% 30000*18%-5040=14940元。7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000 56000-8600 84000=159400元，本年应纳所得税额：30000*18% 70000*27% （159400-100000）*33%=43902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。注：应纳税所得额在3万元及以下的税率18%、3万-10万元（含）的税率27%、10万元以上的税率33%，按超额累进税率计算。
　　补充:所得税=利润总额*所得税率(33%,27%,深圳现在是15%)
　　补充:所得税=应税所得额*所得税率
　　你企业今年200000元*33%就是利润
　　补充:企业所得税计算公式与节税步骤
　　根据《条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：
　　应纳企业所得税税款＝应纳税所得额?3％
　　根据《细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l／2或l／4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：
　　月(季)预缴所得税款＝月(季)应纳税所得额?3％或：
　　月(季)预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额?／12(或1／4)?3％
　　企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：
　　全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额?3％
　　汇算应补(退)所得税税额＝全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计
　　纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：
　　应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额?3％