2010年注册税务师《税法一》预习辅导第三章(20)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:11 17:46:43
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　　二、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围

　　1、范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

　　2、上述范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税

　　3、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

　　凡划不清楚或不能分别核算的：来源：考试大的美女编辑们

　　在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税.

　　在零售环节销售的，一律按金银首饰征收.

　　金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

　　三、应税与非应税划分百考试题论坛

　　四、税率―――金银首饰消费税税率为5%。

　　五、计税依据

　　(一) 纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。

　　金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1 增值税税率或征收率)

　　(二)金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

　　(三)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)

　　(四)纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　(五)生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税.没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格=【购进原价×(1 利润率)】÷(1-金银首饰消费税税率)

　　纳税人为生产企业时，公式中的"购进原价"为生产成本，公式中的"利润率"一律定为6%。

　　(六)金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

　　(七)对改变征税环节的，商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰，按调整后的税率照章征收消费税

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