2010年注册税务师《税法一》预习辅导第三章(16)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:11 17:46:47
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　　三、委托加工应税消费品组成计税价格计算

　　委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税.

　　没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组成计税价格公式为：

　　组成计税价格=(材料成本 加工费)/(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　自2009年1月1起，增加了实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式(09新增)

　　组成计税价格=(材料成本 加工费 委托加工数量*定额税率)/(1-消费税税率)

　　其中,

　　材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本

　　加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。

　　【应用举例—07单选】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)

　　A.17142.86 B.19285.71 C 20142.86 D.20250.00

　　答案：B

　　解析：组成计税价格=(30000 10000 5000)/(1-30%)*30%=19285.71元

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