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增值税 |
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纳税人 |
1 |
销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务 |
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2 |
8种视同销售 |
委托代销 |
受托代销 |
跨市移库 |
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分投赠 |
非集个 |
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自产加工 |
√√√ |
√√√ |
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购买 |
√√√ |
X X X |
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3 |
混合与兼营 |
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行为 |
纳税方式 |
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混合
（增 营） |
营人纳营
增人纳增（除117自产 建安分别纳增营） |
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兼营不同税种
（增 营） |
分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营，同时按比例核定可抵进项； |
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兼营不同税率
（同一税种） |
分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高 |
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兼营免减项目 |
分别核算，否则不予免减 |
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4 |
特殊项目 |
期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等（教材290页） |
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可作小规模 |
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1、生产劳务年销售50万元以下；
2、商业批零80万元以下；
3、个人、非企、免税、不常税； |
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一般人税率 |
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17%与13%，可抵扣 |
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小规模与简易征收办法 |
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收率：2%、3%、4%、6%
1、6%——小型电力、生物制品、自来水、砂土石料砖瓦石灰混凝土；
2、4%——寄售、死当、免税商店；
3、3%——小规模纳税人；
4、关于旧货：2%、3%、17% |
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销售额构成（一般与小规模） |
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1 |
包括全部价款和价外费用 |
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2 |
不含销项税本身 |
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3 |
不含代垫转交的运费、保险费及其他税费 |
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4 |
受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税 |
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可以抵扣的进项（一般） |
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1 |
专用发票 |
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2 |
海关的专用缴款书 |
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3 |
农产品按买价（含烟叶税）*13%扣除（只有进项扣除率不需还原） |
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4 |
运费（含建设基金）7%（不含装卸、保险费） |
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** |
未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣，要进项转出；专用发票的抵扣时限为90天（2010年起180天） |
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优惠 |
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见教材306页 |