06年会计初级考试《经济法基础》冲刺资料6

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 09:37:15
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一、增值税例题

某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列业务：
（1）销售A产品50台，不含单价8000元，货款收到后向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方，截至月底购买方尚未提货。

分析：本题销售方已收款并交付提货单，不管购货方是否提货，销售方都应缴纳销项税＝8000×50×17％。
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本6000元，该产品尚未投放市场，税务机关核定的B产品的成本利润率为10％。
分析：本题将产品分配给投资者视同销售，该产品尚未投放市场说明没有市场售价，由于题中并没有说明B产品是应税消费品，因此可以视为B产品为不交消费的产品，则本题应缴纳增值税＝6000×（1 10％）×20×17％。
（3）单位内部基本建设领用了甲材料1000公斤，每公斤单位成本50元。
分析：基本建设领用的原材料不可抵扣进项税，领用时应作进项税额转出。作进项税额转出：50×1000×17％。
（4）改扩建单位幼儿园领用甲材料20公斤，每公斤单位成本50元，同时领用A产品5台。
分析：改扩建单位幼儿园领用的原材料属于集体福利，领用的A产品5台应视同销售。本题的两项业务应分别处理：
销售产品应纳销项税＝8000×5×17％
领用材料作进项税额转出＝ 50×200×17％
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，单位成本20元。
分析：本题应作为待处理财产损益处理，库存丢失属非正常损失，前期已经抵扣进项税，当期应补税。进项20×800×17％。
（6）当月发生购进货物的全部进项税额为7万元。
其他相关资料如下：上月进项税额已全部抵扣完毕，购销货物增值税税率17％，税务机关核定的成本利润率为10％，求：当月销项税额？当期可抵扣的进项税额？当月应缴纳的增值税额？
分析：1、2、4项为销项，3、4、5、6项为进项。
当月销项税额＝〔50×8000 5×8000 20×6000×（1 10％）〕＝97240元
当期进项税额＝70000－（50×1000 50×200 20×800）×17％＝57080元
当月应纳增值税＝97240－7080＝40160元