会计中级考试会计科目考前培训基础班讲义17

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 09:59:16
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第十六章　财务会计报告

本章应掌握的内容
　　资产负债表
　　利润表
　　现金流量表
　　合并会计报表
　　会计报表附表
　　会计报表附注
　　本章应掌握的内容
　　本章2005年试题的分数为5分，题目类型涉及单项选择题和多项选择题。考核的内容有：合并会计报表的合并范围、筹资活动产生的现金流量、关联方交易的披露。
　　（1）掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、格式和编制方法；
　　（2）掌握合并会计报表的合并范围；
　　（3）掌握关联方关系及其交易应披露的内容。

　　第一节　资产负债表

　　一、资产负债表的概念
　　资产负债表
　　是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

　　二、资产负债表的编制方法
　　（1）根据总账科目余额直接填列；
　　（2）根据总账科目余额计算填列；
　　（3）根据明细科目余额计算填列；
　　（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；
　　（5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。
　　应注意：
　　（1）资产负债表中各项目的数字反映的项目的余额，而不是发生额；
　　（2）资产负债表中“应收账款”项目、“预收账款”项目、“应付账款”项目、“预付账款”项目和“存货”项目应重点掌握。
　　1.应收账款项目应根据以下三个项目计算填列：
　　（1）应收账款所属明细账借方余额合计；
　　（2）预收账款所属明细账借方余额合计；
　　（3）与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额。
　　2.预收账款项目应根据以下两个项目计算填列：
　　（1）应收账款所属明细账贷方余额合计；
　　（2）预收账款所属明细账贷方余额合计。
　　3.应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：
　　（1）应付账款所属明细账贷方余额合计；
　　（2）预付账款所属明细账贷方余额合计。
　　4.预付账款项目应根据以下两个项目计算填列：
　　（1）应付账款所属明细账借方余额合计；
　　（2）预付账款所属明细账借方余额合计。
　　5.存货项目填列时应考虑与存货有关的全部项目。
　　如：物资采购、原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、库存商品、发出商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。
　　P414【例16-1】
　　某股份有限公司1999年12月31日的资产负债表（年初数略）及2000年12月31日的科目余额表分别见表16-1和表16-2。
　　根据上述资料，编制该公司2000年12月31日的资产负债表，见表16-3。
　　表16-1　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　会企01表
　　编制单位：某股份有限公司　　1999年12月31日　　　　　　　单位：元

资产	行次	金额	负债和股东权益	行次	金额
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项： 递增延税款借项 资产总计	1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 21 31 32 34 38 39 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 53 60 67	1406300 15000 246000 0 0 299100 5000 100000 2580000 100000 0 4751400 250000 250000 1500000 400000 1100000 0 1100000 0 1500000 2600000 600000 0 200000 800000 8401400	流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 股东权益： 股本 减：已归还投资 股本净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 股东权益合计 负债和股东权益总计	68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100 101 102 103 106 108 110 111 114 115 116 117 118 119 120 121 122 135	300000 200000 953800 0 100000 10000 0 30000 6600 50000 1000 0 1000000 0 2651400 600000 0 0 0 600000 0 3251400 5000000 0 5000000 0 100000 0 50000 5150000 8401400

　　注：“应收账款”科目的余额为30000000元；“坏账准备”科目的余额为900元。