中级考试会计科目考前培训基础班讲义30

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:05:49
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P176【例7-2】
　　甲公司收购免税农业产品，实际支付的买价为1500000元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。假定甲公司采用实际成本进行日常材料核算，该农业产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。甲公司的账务处理如下：

【答疑编号0720001：针对该题提问】
　　进项税额=1500000×13%=195000（元）
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1305000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　195000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1500000
　　（5）视同销售
　　借：在建工程
　　　　长期股权投资
　　　　应付福利费
　　　　营业外支出等
　　　　贷：库存商品等
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）来源：www.examda.com
　　P177【例7-3】
　　甲公司将自己生产的产品用于工程。产品的成本为200000元，计税价格为200000元。假定该产品的增值税税率为17%。甲公司的账务处理如下：
【答疑编号0720002：针对该题提问】
　　用于工程的产品的销项税额=200000×17%=34000（元）
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　234000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　34000
　　【例题5】一般纳税企业对外捐赠物资应交纳的增值税应借记（　）科目。
　　A.管理费用
　　B.营业外支出
　　C.其他业务支出
　　D.应交税金
【答疑编号0720003：针对该题提问】
　　【答案】B
　　【例题6】甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（　）万元。
　　A.350
　　B.385
　　C.435
　　D.635
【答疑编号0720004：针对该题提问】
　　【答 案】C
　　【解析】应计入在建工程成本=300 500×17% 500×10%＝435（万元）。
　　（6）出口退税
　　（7）不予抵扣项目
　　购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目
　　借：待处理财产损溢
　　　　在建工程
　　　　应付福利费等
　　　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）