中级考试会计科目考前培训基础班讲义59

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:07:34
来源 100Test.Com百考试题网

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 假定乙公司除实现的净利润（或净亏损）和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。
假不考虑其他相关税费。
要求：
（1） 计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。
成本法改权益法累积影响数计算表

年度	成本法应确认的收益	权益法应确认的收益	所得税前差异	所得税影响	累积影响数
1999
2000
2001
合计

（2）编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录。

【答案】
（1）计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。
成本法改权益法累积影响数计算表

年度	成本法应确认的收益	权益法应确认的收益	所得税前差异	所得税影响	累积影响数
1999	0	120	120	0	120
2000	300	270	-30	0	-30
2001	150	420	270	0	270
合计	450	810	360	0	360

注：
1999年1月1日投资时产生的股权投资差额=13800-80000×15%=1800（万元），每年应摊销股权投资差额=1800÷10=180（万元）。
1999年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=（82000-80000）×15%=300（万元）
1999年股权投资差额摊销=180（万元）
1999年权益法应确认的收益=300-180=120（万元）
2000年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=（83000 300/15％-82000）×15%=450（万元）；
2000年股权投资差额摊销=180（万元）；
2000年权益法应确认的收益=450-180=270（万元）。
同理：2001年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=（86000 150/15％-83000）×15%=600（万元）；
2001年股权投资差额摊销=180（万元）；
2001年权益法应确认的收益=600-180=420（万元）。　　

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