06年CPA考试审计辅导内部讲义(二四)
文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:19:22
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3.(综02)ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2005年度会计报表。
2005年11月,A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解,A和B注册会计师注意到下列情况:
⑴甲公司主要生产和销售电视机;
⑵甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2005年度也计划不安排审计;
⑶鉴于各年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
【资料】
通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效;
内部控制────12-3⑴甲公司以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;
⑵甲公司发出电视机时未全部按顺序记录;
⑶甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;
⑷甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;
⑸甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;
⑹甲公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。