06年CPA考试《税法》辅导讲义（十七）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:03:03
来源 100Test.Com百考试题网

第七章　资源税法

【历年考题评析】

2000年，单1分，多1分，判1分，共3分

2001年，单1分，多0分，判1分，共2分

2002年，单1分，多1分，判0分，　　　 共2分

2003年，单0分，多0分，判1分，计2分，共3分

2004年，判1分，共1分

本章不是考核的重点，一般为3分左右。

从考试题型看，多以客观题为主，一般占2分左右；主观题中，常与增值税、企业所得税相结合出计算题或综合题，一般为2分左右。

【重点与难点】

1、特殊情况下课税数量的确定。

2、税目、税率。注意增值税税率的适用。

3、税收优惠。

4、扣缴义务人

（1）扣缴义务人：

（2）纳税方法：代扣代缴

（3）代扣代缴范围： 是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品

（4）计税依据：收购未税矿产品数量

（5）单位税额：

（6）纳税地点：

（7）纳税义务发生时间：

【同步练习题】

【例1】A省D市独立矿山到B省C市收购未税矿产品100吨， A省独立矿山该产品单位税额20元/吨， B省单位税额为25元/吨。则：

（1）扣缴义务人为（ D市独立矿山）

（2）纳税地点为（ C市）

（3）应纳税额为（100×20＝2000元）

【例2】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。

A.原油　　　B.铜矿石 C.天然气　　D.石棉矿　　E.原煤　　　　F.石墨

【例3】在资源税中，纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品，在确定税目（税额）时，（　　）。
A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.伴选矿量大的，对核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

【例4】下列矿产品中，应纳资源税的是（　　）。

A.井矿盐 B.油母页岩原油 C.油田伴生天然气 D.煤矿生产的天然气

【例5】下列产品中，不征资源税的是（　　）。

A.煤炭制品 B.进口原油 C.锰矿石 D.油母页岩原油　

【例6】下列对资源税的有关表述中，正确的是（　　）。
A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
E.对纳税人进口的应税资源不征，对其出口的应税资源不退
F.油田用于加热、修井的原油免税