06年CPA考试《税法》辅导讲义（八）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:06:24
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（二）“先征后退”的计算方法

【例4】某外贸企业2004年3月份购进及出口情况如下：1.第一次购进电风扇500台，单价150元/台（不含税）；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（不含税，均已取得专用发票）。2.将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币的比价为1∶8.30，退税率13％）。该笔出口业务应退增值税为（13598 ）元。

纳税义务发生时间与纳税期限

【例1】按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款限期叙述正确的是（　）。

A.以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税　

B.进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款　

C.进口货物，应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税　

D.以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款

纳税地点与纳税申报

【例1】按照现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其纳税地点应为（　）。

A.统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税

B.只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税

C.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税

D.经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税

增值税专用发票的使用及管理

【例1】按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票（　　）。

A.烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）

C.酒厂直接向消费者销售白酒D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮

【例2】按照增值税专用发票管理制度规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（　）。

A.销售免税货物　　B.将货物无偿赠送他人C.销售不动产　　　D.将货物用于非应税项目

【例3】按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票（　　）。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.销售报关出口货物D.境内易货贸易

【例4】按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（　）。

A.预收货款　B.委托银行收款C.分期付款　D.将货物交付他人代销　

【例5】税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（　　）。

A.纳税人财务专用章　B.扣缴义务人财务专用章C.专用发票专用章　　D.代开专用发票专用章　

【典型例题分析】

【例1】（计算题）：某工业企业为增值税一般纳税人，取得的专用发票均为防伪税控专用发票，2004年5月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另外支付运费（取得发票）3万元，已验收入库并于当月认证通过；

（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元，已验收入库并于当月认证通过；

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向购买方开具的专用发票注明销售额42万元；

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；

（6）期初留抵进项税额0.5万元。

要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。

参考答案：

（1）当期进项税额＝3.91 3×7％ 1.36 （42 2.1）×13％－1.36×2

＝3.91 0.21 1.36 5.73-2.72

＝8.49（万元）

（2）当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）

（3）当期应纳税额＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（万元）

（4）期末留抵进项税额为1.85万元