《税法》近3年综合题原题精讲与思路

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:09:11
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1、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所（均为非独立核算单位），2003 年经营业务如下：

⑴承包某建筑工程项目， 并与建设方签订建筑工程施工总包合同， 总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500 万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300 万元）；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。

⑵甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

⑶甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元），取得转让收入 1300 万元。

⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。
要求：按下列顺序回答问题：

⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；
⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；
⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
答案：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000－200）×3%=84万元 （2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300-700）×5%＝30万元 （3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税＝30×5% 55×20%＝12.5万元 （4）具有建筑业施工资质的承包人销售自产货物才征收增值税,此题金属结构件是外购的，因此公司不缴纳增值税。（5）200×3%＝6万元
关于计算题1的问题：教材对于建筑业资质的承包人销售自产货物才征收增值税，注意是“自产”，而本题是外购的，所以应对500万元的金属结构件征收营业税而不征收增值税。理由如下：如果是其下辖的金属结构件工场生产的，由于其是非独立核算的，那么一般不会是自己给自己开增值税发票。如果是外购的金属结构件，那么应该按照教材114页的规定，营业额应该包括所用原材料及其他物资和动力的价款，也就是说这500万元要征收营业税。
某白酒酿造公司，2003 年度实现白酒销售收入7400 万元、投资收益180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润170 万元，已按 33％的企业所得税税率缴纳了企业所得税 56.1 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

⑴“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116 万元（其中含累计未分配利润和累计盈余 60.8 万元，被投资企业的企业所得税税率为 24％）；取得境外分支机构税后收益49 万元，已在国外缴纳了 30％的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元。

⑵2003 年 4 月20 日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。

⑶12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。

⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60 万元和向农村义务教育捐款 20 万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：

⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额；
⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额；
⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
⑸计算该公司 2003 年应补缴的企业所得税。