安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(四)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:12:06
来源 100Test.Com百考试题网

4、视同销售行为

（1）视同销售行为的内容

（2）视同销售行为的税收政策－确认销项税额

对于视同销售行为，计算时应注意：

一是增值税项目的确定，即视同销售计算出的应交税金，应作为“销项税额”处理。　

二是视同销售行为的价格（税基）如何确定，按照税法规定，纳税人有视同销售行为而无销售额（或售价明显偏低）者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：

①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

③按组成计税价格确定。计算公式为：

★非应税消费品：

组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率10%）

★应税消费品：

组成计税价格①＝成本×（１＋成本利润率）＋消费税税额

②＝成本×（１＋成本利润率）÷（１－消费税税率）

★销项税额＝组成计税价格×适用税率

（3）举例

【例1】下列属于视同销售行为，应当征收增值税的是（　　）。

【例2】下列属于增值税不予抵扣项目的是（　　）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装取得的手续费B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将自产的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉赠与贫困地区居民

【例3】某工业企业以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，成本利润率为10％，当月同类产品的销售价格为80万元（不含税），最近时期的同类产品的销售价格为100万元（不含税），该产品的增值税率为17％。则：

　　（1）该企业增值税计税依据为（　　）万元；

　　（2）该企业当期确认的销项税额（　　）万元。