2006年注册税务师全国考试税法练习6

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:01:00
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2001年，A公司被B公司吸收合并，A公司全部资产和负债转给B。合并前A公司全部资产的账面净值为80万元，公允价为100万元；合并前A公司尚有2000年未弥补的亏损50万元。合并时B公司付给A公司股东甲10万元现金，甲原取得A公司股权的成本为5万元；支付给A公司其他股东90万元的B公司股权，其他股东原持有的A公司的股权的成本为45万元。合并后B公司净资产公允价为500万元，合并当年B公司实现所得（尚未弥补A公司2000年亏损）200万元。
要求：计算A公司和B公司以及A公司原股东甲及其他股东应纳所得税税款，并确定A、B公司及A公司原股东取得资产和股权的计税成本。
解：
（1）判断A公司能否享受免税。
合并时B公司付给A公司的非股权支付额与股权之比为10÷90=11%＜20%，所以A公司可以享受免税。
（2）B公司可以弥补A公司亏损的所得额为200×（100÷500）=40（万元），
则2001年B公司应纳所得税=（200-40）×33%=52.8（万元）
A公司2000年还剩10万元亏损尚未弥补，可在剩余4年内用同样方法继续弥补。
（3）B公司取得A公司的资产应以A公司原账面净值80万元计价；
A公司原股东甲取得10万元现金应视为财产转让收入，计算其所得为10-5=5万元，依法缴纳所得税（个人缴个人所得税，企业缴企业所得税）；
A公司其他股东取得B公司股权90万元应以45万元计价。

　　　　 　　　　　　
相关法律
某税务局工作人员王某在对某企业进行征税时，认为该企业有偷逃税收的行为，于是查封了该企业的主要生产设备，并作出了罚款决定。后来事实证明该企业并无偷逃税收的行为，税务局也撤销了查封和罚款决定。但该企业因设备被查封遭受了20万元损失。税务局对该工作人员给予了警告处分。
请回答下列问题：
1、税务局工作人员王某对企业进行征税的行为是（ ）
A、 具体行政行为
B、 抽象行政行为
C、 行政裁决行为
D、 行政征收行为
2、税务局工作人员王某对企业生产设备进行查封的行为是（ ）
A、 外部行政行为
B、 内部行政行为
C、 行政强制行为
D、 行政处罚行为
3、该税务工作人员王某作出罚款决定的行为是（ ）
A、 双方行政行为
B、 单方行政行为
C、 行政强制行为
D、 行政处罚行为
4、该税务局对王某作出警告处分的行为是（ ）
A、 行政处分行为
B、 行政处罚行为
C、 内部行政行为
D、 外部行政行为
答案：1、（A、D） 2、（A、C） 3、（B、D） 4、（A、C）