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对利润表的影响 |
1、 按权责发生制计入会计利润，按税法规定以收付实现制计入应纳税所得额的交易或事项。如：成本法、权益法下的被投资单位分回利润。
2、 会计折旧小于税法折旧的折旧方法。在我国，税法不允许有差异，即只有在账面上反映的折旧才允许提扣，因此，该情况很少存在。
3、 会计将研发费用全部资本化，并按期分摊计入利润表，在确认当期应纳税所得额时全部扣除。在我国，除非企业账上反映为费用，否则不允许。
4、 预付费用在会计上分期摊销，但税法允许一次性记入成本费用。 |
1、 所有其它收益按权责发生制在资产负债表中进行递延，但按税法规定需在发生当期并入应纳税所得额的交易或事项。如房地产开发企业按预收房款预征的所得税项目。
2、 资产负责表日累计会计折旧大于累计税法折旧额。
3、 研发费用或开办费在会计上记入当期费用，但根据税法规定应分期摊销。
4、 递延支付的各类应付费用，在会计上于发生当期确认为费用和负债，但税法规定直到支付时才抵扣。如职工退休金等。
5、 企业对固定资产、无形资产、存货等计提减值准备，税法不允许抵扣。
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企业合并和合并报表 |
1、 企业合并时，合并资产按公允价值高于账面价值调整，但在计税时不作相应的调整。
2、 商誉账面价值减少额在确定应纳税所得额进不能抵扣，且商誉的账面价值在处置该企业时也不能抵扣。
3、 合并企业内部交易产生的未实现损失，作为存货、固定资产的初始成本方式予以消除。
4、 被投资单位的未分配利润合并计入合并利润中，但在分配中，如果投资单位税率高于被投资单位，应补缴所得税。
5、 由于汇率变动对境外投资单位的权益影响和由于外币折算差异影响。
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1、 企业合并时，合并负债按公允价值确认，但有关费用不能在当期扣税。
2、 集团内部交易产生的未实现利润，从存货、固定资产等资产的账面价值中抵消，但纳税时不作调整。
3、 于汇率变动对境外投资单位的权益影响和由于外币折算差异影响。
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