税务代理实务之免抵退税的会计核算注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:02:27 18:55:04
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　　前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。
　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)
　　　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额)
　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理：　　
　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>.0时，作如下会计分录：
　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
　　(2)申报的应退税额>.0，且免抵税额>.0时，作如下会计分录：
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)
　　　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
　　(3)申报的应退税额>.0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录：
　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)
　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
　　企业在收到出口退税时作如下会计分录：
　　借：银行存款
　　　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税)